例1.某企业销售给甲公司A商品100件，每件进价170元，销价200元，增值税率17%，商品发出，货款未到。会计分录为：
借：应收账款——甲公司23400
贷：商品销售收入20000
应交税金——应交增值税(销项税额)3400
例2.甲公司收到商品验收时，发现有30件商品质量与合同不符，要求退货，经供货方确认，同意退回，30件商品已退回入库。
该项业务，供货方将原开增值税专用发票抵扣联和发票联收回，开具相同内容的红字专用发票，将记账联作为扣减当期销项税额的凭证;其他联连同从购货方收回的抵扣联、发票联粘贴在红字专用发票联后面，按扣除退回商品后的商品销售额重新开具增值税专用发票，双方据此入账。供货方账务处理为：
根据红字专用发票记账联冲销原账面记录：
借：应收账款——甲公司23400(红字)
贷：商品销售收入20000(红字)
应交税金——应交增值税(销项税额)3400(红字)
根据重开具的专用发票记账联作会计分录：
借：应收账款——甲公司16380
贷：商品销售收入14000
应交税金———应交增值税(销项税额)2380
如果已结转销售成本，同时作会计分录：
借：库存商品5100
贷：商品销售成本5100
购货方根据重开的专用发票发票联，作会计分录：
借：商品采购14000
应交税金——应交增值税(进项税额)2380
贷：银行存款(或应付账款)16380
如果商品全部退回，供货方根据红字专用发票记账联冲销原账面记录，购货方不作账务处理。
例3.续上例，甲公司在购进商品时，已付货款，并作账务处理：
收到有关凭证及专用发票据以付款时：
借：商品采购20000
应交税金——应交增值税(进项税额)3400
贷：银行存款23400
验收商品后，将质量合格的商品入库：
借：库存商品14000
贷：商品采购14000
由于甲公司已作上述账务处理，专用发票抵扣联、发票联无法退还，所以应取得当地税务主管机关开具的进货退出证明单送交供货方，作为供货方开具红字专用发票的合法依据。供货方收到进货退出证明单后，按退回商品的数量金额开具红字专用发票，双方据此进行账务处理。供货方作会计分录：根据红字专用发票记账联：
借：商品销售收入6000
应交税金——应交增值税(销项税额)1020
贷：银行存款7020.
如果已结转销售成本，同时作会计分录：
借：库存商品5100
贷：商品销售成本5100.
购货方根据红字专用发票抵扣联和发票联作会计分录：
借：应收账款(或银行存款)7020
贷：商品采购6000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)1020. 该内容由 梁勤栓律师 和 律说律答 共创回答
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