一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1％（商业企业1．5％左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：增值税税负率＝｛［年度销项税额合计＋免抵退货物销售额＊应税货物实用税率－（年度进项税额合计－年度进项税额转出合计＋年初留抵税额－年末留抵税额）］［年度应税货物或劳务销售额＋免抵退货物销售额］｝＊100％1农副食品加工3．502食品饮料4．503纺织品（化纤）2．254纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2．915造纸及纸制品业5．006建材产品4．987化工产品3．358医药制造业8．509卷烟加工12．5010塑料制品业3．5011非金属矿物制品业5．5012金属制品业2．2013机械交通运输设备3．7014电子通信设备2．6515工艺品及其他制造业3．5016电气机械及器材3．7017电力、热力的生产和供应业4．9518商业批发0．9019商业零售2．5020其他3．5企业税负率计算目前一般指增值税：理论税负率：销售毛利＊17％除以销售收入实际税负率：实际上交税款除以销售收入税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例．对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：商业4％，工业6％，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算：税负率＝当期应纳增值税当期应税销售收入当期应纳增值税＝当期销项税额－实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额＝期初留抵进项税额＋本期进项税额－进项转出－出口退税－期末留抵进项税额注：1对实行免抵退的生产企业而言，应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额2通常情况下，当期应纳增值税＝应纳增值税明细账转出未交增值税累计数＋出口抵减内销产品应纳税额累计数。
下载本文