六税两费退税到账如何做会计分录
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发布时间：2022-05-13 17:39
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时间：2022-05-22 00:19
六税两费减免的账务处理
一、“六税两费”减免*重点提炼
2022年3月1日，财政部 税务总局公告2022年第10号 关于 “财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免*的公告，其主要内容如下：
1、“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加
2、“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收
3、“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：*小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
二、退税与减免如何做账
因此，4月份我们很多公司收到了税务局关于1-2月份的退费，这个费用，如何做账让很多会计头疼不已。中小企业会计做账遵循以下原则。
1、“实质重于形式”，这项业务实质是企业减少负担资产增加。形式是，到底应该是冲减 “税金及附加”用减少债务来增加资产，还是通过“营业外收入——*补贴”来增加资产。严格来说，这属于*补贴范畴，法理(税法)上征税并未减少，而是*通过补贴形式返回，和返回*一个道理。
2、中小企业的会计特点。中小企业对会计的要求并不严格，会计的记账，更偏于实用性。
结合以上两点，我们不难看出，退税减免计入”营业外收入“是正确的做法。但是如果想简化记账，直接冲减税金及附加，在中小企业记账的原则下是允许的。这样就有了两种记账形式，且两种形式都被允许，都对。
三、会计分录
退税处理方法1：冲减”税金及附加“
1、收到返税款时
借：银行存款 （收到的退税金额）
贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
2、冲减税金及附加
借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税
PS：冲减”税金及附加“时，一定要通过应交税费过度，要不然会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊，在资源税计入成本的情况下，冲减税金及附加的分录，需要变更为冲抵对应的成本。
退税方法2：计入”营业外收入“
收到退税时直接计入
借：银行存款
贷：营业外收入——*补助
如果退税，用的冲抵税金及附加，那么后期减免征收，做账时直接少计提即可。如果退税计入”营业外收入“则日后计税依然需要全额计提，交税时减免部分计入”营业外收入“。处理如下：
减免方法1：直接少计提（以资源税为例）
1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费--应交资源税（减半计提）
2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目
借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费--应交资源税（减半计提）
3、企业收购未税矿产品
借：材料采购等
贷：银行存款
对于代扣代缴的资源税
借：材料采购等
贷：应交税费--应交资源税（减半计提）
减免方法1：记”营业外收入“
1、对外销售应税的矿产品,应缴纳的资源税计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费--应交资源税（全额计提）
上交时减半
借：应交税费——应交资源税（全额）
贷：银行存款（50%）
营业外收入——*补贴
2、企业自产自用的应税矿产品,根据用途不同,借记不同的科目
借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费--应交资源税（全额）
上交时
借：应交税费——应交资源税（全额）
贷：银行存款（50%）
营业外收入——*补贴
3、企业收购未税矿产品
借：材料采购等
贷：银行存款
对于代扣代缴的资源税
借：材料采购等
贷：应交税费--应交资源税（全额）
上交时
借：应交税费——应交资源税（全额）
贷：银行存款（50%）
营业外收入——*补贴
四、减免范围
1、减免税种范围
2、适用纳税人
