注销时计提的递延所得税资产怎么处理
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发布时间：2022-04-29 10:34
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时间：2022-06-26 07:10
资产负债表
中有两个特别的项目需要关注，一个是
递延所得税资产
，一个是
递延所得税负债
。在计算
企业清算
所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的
计税基础
，而不是
账面价值
。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业
清算所得
时就无须考虑。
对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+
债务清偿
损益-弥补以前年度亏损。
其中：
(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。
(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度
欠税
。
案例：
举例：假如你单位2010年1月进行
股份制改造
资产评估，固定资产原账面价值100万元，未
计提折旧
，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?
按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。
评估调账
日，借记“固定资产”40万元，贷记“
资本公积
(评估增值准备)”30万元、“
递延税款
”10万元。
每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“
应交税金
———
应交所得税
”1元。每年
转销
资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。
公司注销
时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债
