增值税中免税、免征、减征怎样做会计处理?
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发布时间：2022-04-23 17:50
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时间：2023-07-08 05:59
一要注意*执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减* 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减* 四是确认的连续性 确定适用加计抵减*后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减*
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按*规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减*时
需提交《适用加计抵减*的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减*到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减
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时间：2023-07-08 05:59
1、*免税是指某项应税行为，因为国家*扶持，销售环节不征收*，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具*时，税率栏次选择零。
此类收入做会计分录时，无需计提*。譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收*，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录：
借： 货币资金 5000
贷 ：主营业务收入 5000
不存在*以及营业外收入的概念。
2、*免征是指某项应税行为，应征*，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收*。此类收入免征*，属于*优惠，但*开具时，要注明税率。
譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征*，会计分录如下:
计提：
借：货币资金 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费 300
免征：
借：应交税费 300
贷：营业外收入 税金优惠 300
3、*减征是指某项应税行为，应征*而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟*免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
（1）直接减征
例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠*。
计提：
借：货币资金 10300
贷：固定资产清理 10000
贷：应交税费 300
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交*--销项税额)
减征：
借：应交税费 100
贷：营业外收入 100
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交*--减免税款)
（2）先征后返、即征即退等
例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申报时：
借：货币资金 117000元
贷：主营业务收入软件收入 100000
应交* 销项税额 17000
计提应退税额：
借：其他应收款 软件产品退税款 7000
贷：营业外收入 7000
注：该类退税收入属于*补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。
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时间：2023-07-08 06:00
1、*零税率
零税率不等于免税，零税率产品目前是*税种中最优惠的概念。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受*退税*，而且，只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。
零税率会计核算系一个专门的话题，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。
2、*免税
是指某项应税行为，因为国家*扶持，销售环节不征收*，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具*时，税率栏次选择零。
此类收入做会计分录时，无需计提*。譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收*，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录：
借： 货币资金 5000
贷 ：主营业务收入 5000
不存在*以及营业外收入的概念。
3、*免征
是指某项应税行为，应征*，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收*。此类收入免征*，属于*优惠，但*开具时，要注明税率。
譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征*，会计分录如下:
计提：
借：货币资金 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费 300
免征：
借：应交税费 300
贷：营业外收入 税金优惠 300
4、*减征
是指某项应税行为，应征*而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟*免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
4.1 直接减征
例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠*。
计提：
借：货币资金 10300
贷：固定资产清理 10000
贷：应交税费 300
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交*--销项税额)
减征：
借：应交税费 100
贷：营业外收入 100
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交*--减免税款)
4.2 先征后返、即征即退等
例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。
申报时：
借：货币资金 117000元
贷：主营业务收入软件收入 100000
应交* 销项税额 17000
计提应退税额：
借：其他应收款 软件产品退税款 7000
贷：营业外收入 7000
注：该类退税收入属于*补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。
关于*的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。
