进项留抵退税返还会计分录

发布网友发布时间：2023-03-13 14:36

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热心网友时间：2023-10-21 05:33

2022年为了帮扶企业渡过难关，国家加大了进项税额留抵退税的范围和力度，随着留抵退税*的落地，申请退税的企业对留抵退税返还应如何做账呢?
      期末留抵退税退还的是一般纳税人尚未抵扣完的进项税额(一般纳税人一般计税方式下，应纳税额等于销项税额减去进项税额后的金额)，应相应的冲减进项税额，账务处理上，未保证账面进项税额与*平台勾选确认的金额一致，并不是直接红冲“应交税费——应交*(进项税额)”，而是通过“应交税费——应交*(进项税额转出)”科目核算。
      根据国家财政部会计司《关于*期末留抵退税*适用有关问题的解读》规定，*一般纳税人应当根据《*会计处理规定》的相关规定对上述*期末留抵退税业务进行会计处理，经税务机关核准的允许退还的*期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——*留抵税额”明细科目进行核算。
      具体账务处理如下:
      纳税人申请退税，税务机关核准允许退税时:
      借:应交税费——*留抵税额
      贷:应交税费——应交*(进项税额转出)
      实际收到退税款时:
      借:银行存款
      贷:应交税费——*留抵退税款
      纳税人收到退税款后，又缴回退税款，按规定抵扣进项税额的:
      借:应交税费——应交*(进项税额)
      贷:应交税费——*留抵税额
      实务工作中，我们未必设置“应交税费——*留抵税额”科目，此时，该科目也可以通过“其他应收款——应收留抵退税款”来代替。
      若在申请退税的当月就收到退税款的，也可以将分录进行合并，直接通过以下一个分录来记录:
      借:银行存款
      贷:应交税费——应交*(进项税额转出)
      同时，实务操作中，某些企业会计有按月或按季度将进项税额、销项税额等结转至“应交税费——未交*”的习惯，此时，留抵税额体现为“应交税费——未交*”为借方余额，其本质依然是尚未抵扣的进项税额，此种情况下，申请留抵退税，收到退税款，可以直接借记“银行存款”，贷记“应交税费——未交*”。