税收管理体制的类型
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发布时间：2022-04-23 14:31
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时间：2023-07-07 04:03
各国对税收管理权限的划分，大体分为三种类型 （一）立法权的划分
税收立法的概念：税收立法是享有立法权的国家机关制定、修改，变更和终止调整税收法律关系的法律规范的活动。中国税收立法应兼顾以下原则：需要和可能、确保国家稳定的财政收入的原则；公平税负、合理负担原则；促进竞争、提高效率的原则以及简便易行的原则。
在税收立法和税收*制定方面，中国一直强调税权集中，税政统一。目前有权制定税法或者税收*的国家机关有全国人民代表大会及其常务委员会、*、财政部、国家税务总局、海关总署、*关税税则委员会等。
税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定；有关税收的行*规由*制定；有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、*关税税则委员会等部门制定。
此外，根据中国法律的规定，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、民族自治人民代表大会和省级*，在不与国家的税收法律、法规相抵触的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章。
税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行*规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布四道程序。上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。
（二）税收执法权的划分
目前中国税收执法机构主要有财政部、国家税务总局、海关总署等。
财政部是*主管财务收支、财税*和国有资本金基础工作的宏观*部门。该部主要职责与税收直接相关的内容包括：拟定、执行税收的发展战略、方针*、中长期规划、改革方案和其它有关*；提出运用财税*实施宏观*和综合平衡社会财力的建议；提出税收立法计划，与国家税务总局共同审议上报税法和税收条例草案；根据国家预算安排，确定财政收入计划；提出税种增减；税目税率调整；减免税和对*财政影响较大的临时特案减免税的建议；参加涉外税收和国际关税谈判，签订涉外税收协议、协定草案；制定国际税收协议、协定范本；承办*关税税则委员会的日常工作；监督财税方针、*、法规的执行情况。
国家税务总局是国家的最高税务机构。是*主管税收工作的部级直属机构，其职责如下：拟定有关的税收法律、法规草案，制定实施细则；提出税收*建议，并与财政部共同审议上报，制定贯彻落实的措施。参与研究宏观税收*，*与地方的税收权划分；研究税负总水平，提出运用税收手段进行税收宏观*的建议；制定并监督执行税收业务的规章制度；指导地方税收征管业务，组织实施税收征管改革；制定税收征管制度；监督税收法律法规、方针*的贯彻执行。组织实施*税，*与地方共享税、农业税和国家指定的基金的征收管理；编制税收计划；对税法执行过程中，总的征管问题和一般性税收问题进行解释；组织办理有关减免税事宜。开展税收领域的国际交流与合作；参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关的协定和协议。办理进出口商品的*、消费税的征收和出口退税业务。组织实施注册税务师的管理；规范税务代理行为。
海关总署是*部级直属机构，是主管全国海关工作的行政执法机构。该署的主要职责之一是，研究拟订关税征收管理条例及其实施细则，组织实施进出口关税和其他税费的征收管理，依法执行反倾销、反补贴措施。
海关系统实行垂直领导*。海关总署下设广东分署、24个局级海关、17个副局级海关和300多个处级以下海关，分别依法独立行使职权。根据对外经济、贸易、科技、文化交流和发展旅游事业需要，海关机构的设置不受行政区划的*，一般设在对外开放口岸和货物进出口、人员进出境业务比较集中的地点。
*关税则委员会是*的议事协调机构，其主要职责是：审定调整关税税率；关税年度暂定税率、关税配额税率、特别关税（包括反倾销和反补贴税）税率和修订关税税则税目、税号的方案；审议上报*的重大关税*和对外关税谈判方案；提出制定和修订《中华人民共和国进出口关税条例》的方针、*和原则，并审议其修订方案。 目前，中国的税收分别由税务、财政、海关等系统负责征收管理。
国家税务总局系统负责征收和管理的项目有：*，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3%税率征收的部分，*企业缴纳的所得税，*与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，对储蓄存款利息征收的所得税，证券交易印花税，*税的滞纳金、补税、罚款。
地方税务局系统负责征收管理的项目有：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分）。地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳了所得税，个人所得税、资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地*、房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税、契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其他地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
为了加强税收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。
在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加，契税，耕地占用税，现由地方财政部门征收和管理。
海关系统负责征收和管理的项目有：关税，行李和邮递物品进口税。此外，负责代征进口环节的*和消费税。
目前中国的税收收入分为**固定收入、地方*固定收入、**和地方*共享收入。
**固定收入包括：国内消费税，关税，海关代征*、消费税。
地方*固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地*，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税，牧业税及其地方附加。
*和地方共享收入包括：
国内*：**分享75%，地方*分享25%。
营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分和金融保险业提高3%税率缴纳的部分归**，其余部分归地方*。
企业所得税：*企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归**，其余部分归地方*。
外商投资企业和外国企业所得税：外资银行缴纳的部分归**，其余部分归地方*。
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归**，其余部分归地方*。
城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归**，其余部分归地方*。
印花税：股票交易印花税收入的88%归**，其余12%和其他印花税收入归地方*。 （一）国家税务总局的机构设置
目前，国家税务总局设有一名正*和4名副*，都由*任命，另有总经济师和总会计师一名，局内共有14个职能部门，每个部门下设若干个处室：
*：下设*秘书处、综合调研处、督察处、办公室、新闻处和财务处；*法规司：下设综合处、税制改革处、法制处和复议应诉处；流转税管理司：下设综合处、*处、消费税处和营业税处；所得税管理司：下设综合制度处、*企业所得税处、地方企业所得税处和个人所得税处；地方税务司：下设综合处、地方税一处、地方税二处和地方税三处；农业税征收管理局下设综合处、农税一处和农税二处；国际税务司（海洋石油税务管理局）下设综合税政处、征管处、反避税工作处、石油税收管理处、国际税收协定处、外事处和对外合作项目处；进出口税收管理司：下设综合处、进口税收管理处和出口税收管理处；征收管理司：下设综合制度处、税收宣传处、*管理处和个体集贸市场税收管理处登记处；稽查局：下设综合处、制度处、稽查一处和稽查二处；财务管理司：下设经费处、基建处和装备处；计划统计司：下设制度综合处、计划处、统计处和宏观分析处；人事司：下设综合处、机关人事处、系统人事处、调配处和基层工作处；监察局（监察部派驻机构）：下设办公室、纪检监察室和信访审理室。
此外，国家税务总局设有教育中心、机关服务中心、信息中心、注册税务师管理中心、税收科学研究所、中国税务杂志社、中国税务报社、中国税务出版社、扬州培训中心和长春税务学院等直属事业单位。
（二）省级和省级以下税务机构
根据实行分税制财政管理*的需要，省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理、协同省级*对省级地方税务局实行双重领导。
国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所是县级国家税务局的派出机构，前者一般按照行政区划、经济区划和行业设置，后者一般按照经济区划和行政区划设置。
省级国家税务局是国家税务总局直属的正厅级行政机构，是该地区主管国家税收工作的职能部门，负责贯彻执行国家的有关税收法律、法规和规章，并结合该地区实际情况制定具体实施办法。*、副*均由国家税务总局直接任命。局内行政处室不超过12个，主要有办公室、流转税管理处、所得税管理处、计划财务处、征收管理处、人事处、监察处、*法规处等。各局均设稽查局，为直属机构；并根据当地的具体情况设置直属征收、涉外税收、进出口税收管理等机构，为直属机构。
地方税务局包括省、自治区、直辖市地方税务局，地区、地级市、自治州、盟地方税务局，县、县级市、旗地方税务局，征收分局、税务所。省以下地方税务局实行上级机关和同级*双重领导，以上级税务机关垂直领导为主的管理*，即地区（市）县（市）地方税务局的机构设置、干部管理、人员编制和经费均由所在省（自治区、直辖市）地方税务局垂直管理。
省级地方税务局是省级*所属的主管该地区地方税收工作的职能部门，一般是正厅级行政机构，实行地方*和国家税务总局双重领导，以地方*为主的管理*，局内行政处室主要有办公室、流转税管理处、所得税管理处、计划财务处、征收管理处、人事处、监察处、涉外税收管理处等。
国家税务总局对省级地方税务局的领导主要体现在税收*、业务的指导和协调，对国家统一的税收制度、*的监督，组织经验交流等。省级地方税务局的*人选由地方*征求国家税务总局意见后任免。
