两种计算方法税前利润差异的原因

发布网友 发布时间：2022-04-22 21:41

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热心网友 时间：2023-08-08 09:03

税前会计利润(报表利润)与应纳税所得额之间会存在差异：
差异原因：
税前会计利润是指根据会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前会计利润的目的是尽可能精确地计量企业的经营成果。与税前会计利润相对应的概念是纳税所得，它是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，是企业申报纳税和国家税收机关核定企业应纳税额的依据 由于税前会计利润与纳税所得确定的目的有所不同，使得两者之间存在一定的差异。这种差异分为两类：一类是永久性差异，另一类是时间性差异。永久性差异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致造成的。这种会计利润差异形成以后，在以后各期不能转回。如购买国库券的利息收入，在税前会计利润中作收入处理，而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回，如企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税法规不一致时产生的差异。 虽然税前会计利润与纳税所得之间有着十分密切的联系，但是，由于会计和税收是经济领域中的两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象，中国会计改革后制定的《企业会计准则》与企业会计制度和税制改革后的一系列税收法规，都体现了会计与税收各自相对的独立性与适当分离的原则。所以，税前会计利润与纳税所得是两个不同领域内的概念，分别作为按照会计与税收两种不同规定计算的结果，就可能存在和出现差异。这种差异主要体现在企业会计核算的税前会计利润的确认和计算上，即企业按照会计核算的原则计算的应交所得税前的利润总额（或亏损总额），与按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则等有关规定计算的一个时期应纳税所得额之间，由于包括的内容和计算的时间不同而产生差异，由此而导致税收和会计上对应纳所得税的计算也出现差异。

热心网友 时间：2023-08-08 09:04

计算两种方法的税前利润：第一年 单位：万元 按变动成本计算税前利润14*（5-3）-15-（14*5*0。05）-6.5=28-15-3.5-6.5=3按完全成本计算税前利润 单位成本=3+15/17=3.88（元）税前利润=14*（5-3.88）-（14*5*0.05）-6.5 =15.68-3.5-6.5=5.68采用完成全本计算与变动成本计算税前利润差额=5.68-3=2.68因为完全成本计算利润，把未销售的3万件产品固定成本0.88*3=2.64 放入库存商品中 （相差0.04是由于尾数删去之故。第二年按变动成本计算税前利润16*（5-3）-15-（16*5*0.05）-6.5=32-15-4-6.5=6.5按完全成本计算税前利润 第二年库存产品单位成本。3+（15/14）=4.073*（5-3.88）+13*（5-4.07）-（16*5*0.05）-6.5=3.36+12.09-4-6.5=4.952两种方法计算采生利润差异的原因：第一年中因为完全成本计算利润，把未销售的3万件产品分摊到的固定成本：0.88*3=2.64 转入库存商品中，所以利润会增加2.64万元 （相差0.04是由于尾数删去之故。第二年中完全成本计算的利润比变动成本计算的利润少6.5-4.95=1.55万元， 因固定成本转入入库产品中，第一年0.88*3=2.64 而当年生产并销售的13万件，库存1万件固定成本1 *1.07=1.07万元，转入库存商品中所以相差2.64-1.07=1.57万。尾数不同是由于四舍五入的关系。3，按完全成本法计算税前税利润，第一年销售量14万件利润为5.68万元，而第二年销售16万件，4.95万元相差5.68-4.95=0.73万元，是由13万件产品中增加每件多分摊的固定费用1.07-0.88=0.19
一；税前价格：就是交税前的价格；
二；税后价格：就是交税后的价格，税前价格大于税后价格；
1；（如个人工资，税前税后，又如商品税前税后等）
2；含税：就是价格已经包含税额；
3；未含税：就是价格没有包含税额；
4；举个例子说；采购的商品上的标价一般是含税的价格了，如果要划为不含税价则要除以税率（根据不同的税率），如17的税率的话，销售的货物100元含17%*则实际货物的价格是85.47元。*（销项税）是85.47乘0.17=14.53。 85.47+14.53=100。如100元始不含税价。则实际货物的价格是100元，税是17元。含税价就是117元了。

热心网友 时间：2023-08-08 09:04

变动成本法与完全成本法利润计算方法差异：
变动成本法与完全成本法计算税前利润的思路不一样：
变动成本法下的税前利润=销售收入-销售成本（变动生产成本）-变动非生产成本-固定生产成本-固定非生产成本
完全成本法下的税前利润=销售收入-销售成本（全部生产成本）-期间成本（全部非生产成本）
可见：变动成本法与完全成本法税前利润产生差异的根本原因在于两种方法在计算利润时扣除的固定生产成本不同。变动成本法下扣除的固定生产成本是当期的固定生产成本；完全成本法下扣除的固定生产成本则是当期销售的产品成本中包含的固定生产成本，在计算利润时是包含在销售成本中扣除的。