以前年度损益调整,具体都核算什么?
发布网友
发布时间：2022-12-08 19:41
共4个回答
热心网友
时间：2023-10-23 07:20
1、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
2、企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项。
3、《企业会计准则第4号—固定资产》规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》6901 以前年度损益调整
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
热心网友
时间：2023-10-23 07:20
--------------------------------------------------------------------------------
“以前年度损益调整”是调整性质的会计科目，用来调整和更正以前年度涉及损益的会计差错。根据会计差错发生的时间及适用会计准则、税收法规的不同，核算中需要注意加以区别。
一、《企业会计准则-会计*、会计估计变更和会计差错更正》中的规定
根据该准则规定，会计差错分为三种情况进行更正：
1.本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
2.本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
3.本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。
同时，会计报表附注中应披露：①重大会计差错的内容；②重大会计差错的更正金额。
例：某单位发现上一年度少计提折旧100
000元，该差错属于重大会计差错，该单位所得税税率为33％，并按照10％的比例分别计提法定盈余公积和法定公益金。更正方法如下：
1.分析该项差错对上一年度损益的影响：①对利润总额的影响：利润总额增加100000元。②对所得税的影响：根据税法规定，以前年度应计未计、应提未提的费用不得补记以后年度成本费用，因此对上一年度已经计提的所得税不再进行调整。
③对净利润的影响：净利润增加100
000元。④对期末留存收益的影响：法定盈余公积多计提10
000元（100000×10％），法定公益金多计提10
000元（100
000×10％）。
2.补提折旧：借：以前年度损益调整100
000元；贷：累计折旧100
000元。
3.将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”账户：借：利润分配-未分配利润100
000元；贷：以前年度损益调整100
000元。
4.调整“利润分配”有关数额：借：盈余公积-法定盈余公积10
000元，盈余公积-法定公益金10
000元；贷：利润分配-未分配利润20
000元。
5.调整会计报表：①调整本年度资产负债表“累计折旧”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数；②调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
6.在会计报表附注中进行说明：本年度检查发现，×年（上一年度）少计提固定资产折旧100000元，该项差错属于重大会计差错。由于该项差错，×年（上一年度）少计提折旧100
000元，净利润虚增100000元。本年度按照会计准则的有关规定，对以上差错进行了更正，同时对本年度会计报表的有关项目进行了调整。
二、《企业会计准则-资产负债表日后事项》中的规定
根据该准则规定，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表所属期间或以前期间存在的重大会计差错应作为调整事项。企业应当就资产负债表日后事项中的调整事项，对资产负债表日所确认的资产、负债和所有者权益，以及资产负债表所属期间的收入、费用等进行调整，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应调整。
例：某单位在上一年度财务报告对外报送之前（上一年度所得税汇算清缴报告尚未报出），发现上一年度少计提折旧100
000元，该差错属于重大会计差错，该单位所得税税率为33％，并按照10％的比例分别计提法定盈余公积和法定公益金。更正方法如下：
1.分析该项差错对上一年度损益的影响：①对利润总额的影响：利润总额增加100000元。②对所得税的影响：根据税法规定，不得转移以后年度补扣的以前年度应计未计、应提未提的费用，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。本例中的差错更正发生在所得税汇算清缴前，因此可调减企业所得税33
000元（100000×33％）。③对净利润的影响：净利润增加67
000元（100
000－33
000）。④对期末留存收益的影响：法定盈余公积多计提6700元（67
000×10％），法定公益金多计提6
700元（67
000×10％）。
2.补提折旧：借：以前年度损益调整100
000元；贷：累计折旧100
000元。
3.调整企业所得税：借：应交税金-应交所得税33
000元；贷：以前年度损益调整33
000元。
4.将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配”账户：借：利润分配-未分配利润67
000元；贷：以前年度损益调整67
000元。
5.调整“利润分配”有关数额：借：盈余公积-法定盈余公积6
700元，盈余公积-法定公益金6
700元；贷：利润分配-未分配利润13
400元。
6.调整会计报表：①调整上一年度资产负债表“累计折旧”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年末数；②调整上一年度利润及利润分配表相关成本费用项目的金额；③调整上一年度现金流量表附表“净利润”、“固定资产折旧”项目的金额。
目前，《企业会计准则-资产负债表日后事项》仅在股份有限公司及执行《企业会计制度》或《金融企业会计制度》的企业实行。?
热心网友
时间：2023-10-23 07:21
借：应收账款
贷：主营业务收入
但是因为这笔交易是上年度的，所以不应该计入本年度损益，就把主营业务收入这个账户换成以前年度损益调整账户，这样就没有计入本年损益中。
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
以前年度损益账户余额是直接转入所有者权益账户中的未分配利润中和盈余公积的。
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
盈余公积
热心网友
时间：2023-10-23 07:21
调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税，借记有关科目，按应调整增加的应交税金，贷记“应交税金”科目，按其差额，贷记“以前年度损益调整”科目;调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税，应按调整减少的所得税，借记“应交税金”科目，按扣除调整应交税金的部分，借记“以前年度损益调整”科目，按两者的合计金额，贷记有关科目。
经调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配。
“以前年度损益调整”科目如为贷方余额，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记利润分配（未分配利润）科目;“以前年度损益调整”科目如为借方余额，则作相反会计分录。
