营业税“建筑业”税目的征收范围包括哪些
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发布时间：2022-04-23 03:18
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时间：2023-10-13 03:13
一、建筑业征税范围的基本规定
（一）建筑业税目规定的征税范围
建筑业税目的征税范围是，在中华人民共和国境内提供的建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业的劳务。
建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台、窑炉及金属结构工程作业在内。修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。
安装：是指生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。
装饰：是指对建筑物、构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。
其他工程作业：是指建筑、修缮、安装、装饰以外的各种工程作业，如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
（二）建筑业征税范围的几项具体规定
根据建筑业征税范围的基本规定，现行税法中对下列具体项目作了一些具体规定。应当指出，这里所说的具体规定，是指根据基本规定，对一些认识上容易产生分歧的事物进行的具体认定。
1、代办电讯工程
2、打井工程
3、以工代赈问题
4、内部工程问题（依法不需办理税务登记的内设机构）
二、建筑业征税范围的特殊规定
（一）关于自建行为的征税问题
所谓自建行为，是指拥有施工能力的单位自行建造建筑物后使用或销售的行为。按照营业税的基本原理来看，自建行为因其未对外提供应税劳务，因而对其中间的建筑行为是不应征税的。
（二）关于疏浚工程
疏浚是以人工或机械的方法清除航道、港口、码头、水库等淤塞、挖深河槽，以通畅水流或改善通航条件等业务。
（三）关于安装有线电视
有线电视安装费，是指有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费，也称之为初装费。根据现行营业税税目注释的规定，这项初装费属于建筑业的征税范围。
（四）关于燃气初装费
财税[2003]16号，“燃气公司和生产、销售货物或提供*应税劳务的单位，在销售货物或提供*应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款〈初装费〉）、手续费、代收款等，属于*价外收费，应征收*，不征收营业税”。国税函〔2002〕105号批复广东省地方税务局，“管道煤气集资费（初装费），是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。根据现行营业税*规定，对管道煤气集资费（初装费），应按建筑业税目征收营业税”。
（五）关于绿化工程
绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的的一个组成部分。例如，绿化与平整土地就是紧密相连的，而平整土地本身就属于建筑业税目中的“其他工程作业”，因此绿化工程属于建筑业的征税范围。注意问题：承包整个绿化工程，按收取的全部价款征收建筑业营业税。不得扣除购买的绿化树苗、花等原材料。
（六）对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税
工程承包公司承包建筑安装工程业务,即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务,无论其是否参与施工,均应按“建筑业”税目征收营业税.工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。（国税函发[1995]156号）
（七）关于国防工程和军队系统的建筑工程
根据财税[2001]187号的规定，单位和个人承包国防工程和军队系统的建筑安装工程取得的收入，从2001年1月1日起，恢复征收营业税。
（八）关于建筑物拆除、平整土地的征税问题
根据国税函〔2009〕520号的规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。
三、建筑业营业税与*征税范围的划分问题
建筑业务征税问题：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附近设置的工厂.车间生产的水泥预制构件.其他构件或建筑材料，用于本单位和本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收*。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位和本企业建筑工程的，征收营业税，不征收*。
（一）对不动产的修缮与对有形动产的修理的划分问题
按现行流转税制的规定，对不动产的维修属于营业税建筑业税目中的修缮业务，对有形动产的维修则属于*征税范围中的修理修配业务。
（二）工业企业为用户安装自产产品的征税问题
按照细则第七条“提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为”规定来处理，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
（三）建筑业与营业税其他税目划分问题
纳税人对建筑、设计等业务实行总承包的，应分别按建筑业与服务业税目征税，（如将设计劳务分包给其他单位的，其分包费支出可以从其总承包额中减除。）分包设计劳务的纳税人，其从事设计劳务而向对方收取的价款，应按“服务业”税目中的“设计”项目征收营业税，并由纳税人在其机构所在地缴纳。
