什么是建筑业销项税额?

发布网友发布时间：2022-05-31 20:37

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热心网友时间：2023-10-27 07:09

销项税额（output VAT）是指*纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的*税额。属于财务过程中的一个环节。建筑行业销项税计算为：销项税额=本次业主结算总金额&pide;（1+11%）×11%，其中11%为建筑业*税率。

月末按照建造合同准则确认工程项目主营业务收入、主营业务成本、合同毛利时，作如下账务处理：

借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，按业主结算总金额处理，作如下账务处理：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交*（销项税额）

销项税额=本次业主结算总金额&pide;（1+11%）×11%，其中11%为建筑业*税率

收到业主的合同预付款等相关资料，作如下账务处理：

借：银行存款

贷：预收账款

同时，确认销项税额，分录如下：

借：应收账款（也有在“预收账款”等科目核算的）

贷：应交税费-应交*（销项税额）

销项税额=本次业主预付款金额&pide;（1+11%）×11%，其中11%为建筑业*税率。

月底或季度末，收到业主对工程项目正式批复计价单据，要从结算金额中扣除需要扣除的预付款时，做如下账务处理：

冲销预收款

借：预收账款（扣除的预收款金额）

贷：应收账款（扣除的预收款金额）

由于该预收款已经计算过销项税额，因此，应冲销预收款对应的销项税额：

借：应收账款（红字）

贷：应交税费-应交*（销项税额）（红字）

上述账务处理也可以合并为：

借：应收账款

预收账款（扣除的预收款金额）

贷：工程结算

应交税费-应交*（销项税额）（根据工程结算金额-扣除的预收款金额计算）

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