增值税专用发票跨月认证,账务应该怎么分理分录
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发布时间：2023-05-08 22:48
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热心网友
时间：2024-12-05 08:45
关于*专用*购买方还未认证跨月退回的办理方法是：先开具红字*冲销原*，再重新开具正确的专用*。
根据国家税务总局关于*专用*的有关规定，*一般纳税人在开具*专用*中经常存在开票有误、发生销货退回以及开具*退回等情况，需要重新开具*专用*。以下几种情况即是对重新开具专用*的*规定：
一、收回原*直接按作废处理，重新开具*。
这种方式对开票方来说，操作简单，方便快捷。《国家税务总局关于修订*专用*使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定：一般纳税人在开具专用*当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的*联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用*须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用*（含未打印的专用*）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。但是，税务机关对专用*的作废条件规定相对严格，必须同时符合以下三个条件：收到退回的*联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用*代码、号码认证不符”。
二、凭购买方出具的通知单开具红字专用*后，重新开具*。
由于专用*作废条件相对严格，一些纳税人发现开具*错误后，往往是跨月了或已经抄税等，对于这种不能作废的*而又需要重新开具*的，销货方应先开具红字*冲销原*，再重新开具正确的专用*。国税发〔2006〕156号第十四条规定：一般纳税人取得专用*后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字*专用*申请单》（以下简称申请单）。主管税务机关出具《开具红字*专用*通知单》（以下简称通知单）的条件是申请单所对应的蓝字专用*应经税务机关认证，经认证结果或为“认证相符”，或为“纳税人识别号认证不符”、“专用*代码、号码认证不符”。
有些已经开具的专用*虽然未经购买方认证，也可以由购买方开具通知单，销售方凭据此重新开票。《国家税务总局关于修订*专用*使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定以下两种情况：（一）因专用*抵扣联、*联均无法认证的。（二）购买方所购货物不属于*扣税项目范围，取得的专用*未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用*的信息，主管税务机关审核后出具通知单。
三、销售方凭自己申请的通知单开具红字专用*后，再重新开具*。
对既不符合作废条件，同时购买方又未收到的*专用*出现开票有误的情况，开票方只能是在规定的期限内，自己向主管税务机关申请并按规定重新开票。《国家税务总局关于修订*专用*使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定了以下两种情况：
（一）因开票有误购买方拒收专用*的，销售方须在专用*认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用*的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用*。
（二）因开票有误等原因尚未将专用*交付购买方的，销售方须在开具有误专用*的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用*的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
四、*因丢失，再重新开具*
1、一般纳税人丢失已开具专用*的*联和抵扣联，这种情况的**丢失怎么办。如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用*记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失*专用*已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为*进项税额的抵扣凭证；
2、如果丢失前未认证的，这种情况的**丢失怎么办。购买方凭销售方提供的相应专用*记账联复印件到主管税务机关认证，认证相符的凭该专用*记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失*专用发已报税证明单》，经购买方主管税务机关同意后，可作为增值进项税额的抵扣凭证。
3、一般纳税人丢已开具专用*的抵扣联，这种情况的**丢失怎么办。如果丢失前已认证相符的，可使用专用*联复印件留存备查。
4、如果丢失前未认证的，可使用专用*的*联到主管机关认证，专用*的*联复印件留存备查。
5、一般纳税人丢失已开具专用*的*联，这种情况的**丢失怎么办。可以将专用*抵扣联作为记账凭证，专用*抵扣联复印件留存备查。
热心网友
时间：2024-12-05 08:45
借：原材料
应交税金-应交*（待抵扣进项税额）
贷：应付帐款
次月入帐且认证后分录：
借：应交税金-应交*（进项税额）
贷：应交税金-应交*（待抵扣进项税额）
