CPA税法，出口免抵退习题！！！某有进出口经营权的生产企业（一般纳税人），

发布网友发布时间：2023-05-04 08:54

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热心网友时间：2023-10-27 08:43

第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝550×（17％－11％）＝33万元。
第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝220×17％－（143.95－33）＝－73.55万元。
其中：当期进项税额=136+8.5×（1-30%）+1.7+1×7%+3×7%=143.93万元.
第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝550×11％＝71.5万元。
第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。
　　由于留抵税额73.55万元>免抵退税额71.5万元，因此当期应退税额＝71.5万元，免抵税额＝0万元。