我的一个朋友在一公司里入了10%的股份，年终分的红利交不交个人所得税
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发布时间：2022-04-23 09:30
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时间：2023-10-09 14:14
一般来说，来源于企业利润的分红有两种类型：一种是比较常见的股东按股份应分配的利润，叫红利。股东包括企业和个人。按照新企业所得税法规定，符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，而企业分配给个人股东的股息、红利应按照个人所得税有关规定计算个人所得税。另一种是企业在向劳动者支付了工资之后，再将一定比例的利润或超额利润向劳动者进行分配，叫劳动分红。劳动分红形式上类似于奖金，但是与奖金有着本质的差别，奖金是企业支付给劳动者个人超额劳动的报酬，在企业的成本中体现，而劳动分红是源于劳动要素收益的分配，以劳动者群体为对象，在企业的利润中进行分配。纳税人针对分红性质不同应该注意以下不同的个人所得税处理方法。
（一）并非分红所得都要按“利息、股息、红利”项目计税
由于分红存在着性质完全不同的两种类型，个人所得税法也针对不同的两种分红形式分别规定了不同的计税方式。常见的红利收入是按照“利息、股息、红利”所得项目计算缴纳个人所得税。《个人所得税法实施条例》第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定，纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红，一般应将全部奖金或年终加薪、劳动分红同当月份的工资、薪金合并计征个人所得税。可见，劳动分红被划为工资、薪金范畴，应该按工资、薪金所得课税，而不能按“利息、股息、红利”所得缴税。
例如，你朋友拥有某公司10%的股份，收到公司按股份发放的分红款xxxx元。张某是该公司的一名职工，收到公司从利润中支付的职工款项xxxxx元。那么，你朋友以股东身份获得的分红款xxxx元是红利，张某以职工身份获得的款项xxxx元应是劳动分红。你朋友获得的红利应按“利息、股息、红利”项目计税，而张某获得的劳动分红应按工资、薪金所得缴税。
（二）红利所得还有减免税的特殊情形
根据《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税*有关问题的通知》(财税[2012]85号)规定（自2013年1月1日起施行），个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。如果你朋友入股的公司是一家上市公司，还可以享受税收优惠。
注：2013年以前的，按 《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关*的通知》（财税[2005]102号）和《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税*的补充通知》（财税[2005]107号）执行。
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