资本公积和盈余公积的数是怎么得来的?
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发布时间：2022-05-02 20:21
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时间：2022-06-26 20:12
先将乙公司的资产、负债、留存收益的账面价值、甲公司转出资产的账面价值编制分录，简单起见这里只列示合计数额
借：乙公司资产350
差异75
贷：乙公司负债190
乙公司盈余公积15
乙公司未分配利润20
甲公司转出固定资产200
差异75先冲减甲公司的资本公积30万，甲公司资本公积30不够冲减，继续冲甲公司盈余公积20，盈余公积20不够冲减，继续冲减未分配利润25
这样计算的甲公司合并后的资本公积=30-30=0 盈余公积=20+15-20=15 未分配利润=50-25+20=45
其实如果按照教材的做法，如2014年CPA教材394页，
应该这样做：
借：乙公司资产350
甲公司资本公积30
甲公司盈余公积10（教材392中说应依次冲减盈余公积、未分配利润）
贷：乙公司负债190
甲公司转出固定资产200
（教材391-392页文字及例子并没有考虑被合并公司的所有者权益中的留存收益部分）
这样做 甲公司合并后资本公积30-30=0 盈余公积20-10=10 未分配利润=50
从合并结果看，合并后甲公司净资产只不过第一种和第二种方法的盈余公积和未分配利润的结构不太一样。追问差异是75.那为什么是冲减甲公司的未分配利润是25？这个25是从哪得来的？
追答因为轧差有借方75，按照顺序依次冲减了合并企业甲公司的资本公积30（因为甲账面上有30，不能冲成负数），盈余公积20（账面上有20，不能冲成负数），剩余还有75-30-20=25，自然冲了甲的未分配利润，这里的25是轧差出来的，未分配利润最后都是轧差的。
建议参照课本例题的做法，也就是下面的做法，吸收合并不考虑被合并企业所有者权益的账面价值。
