一般纳税人如何做账?
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发布时间：2022-05-04 17:15
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时间：2022-06-24 07:24
一、 科目设置
一般纳税人企业应交的*，在“应交税金”科目下设置“应交*”、“未交*”和“*检查调整”三个明细科目进行核算。
“应交*”科目是详细核算企业应交*的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交*”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交*”（以上为借方类科目）；“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交*”、（以上为贷方类科目）等共9个专栏。
“未交*”科目在月终由“应交*”明细科目中“转出未交*”和“转出多交*”转入，余额在借方反映企业多交的*，余额在贷方反映企业应交未交的*。
“*检查调整”科目在税务稽查机关检查补征税时运用。
二、 帐务处理举例
1、购进或接受货物或劳务取得*抵扣凭证。
借：材料采购等存货类科目
应交税金——应交*（进项税额）
贷：银行存款等资金类科目
2、进货退回与进货折让
（1） 进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回*专用*的*联和抵扣联，不需作任何会计处理。
（2） 进货后已作会计处理发生退货或折让，必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用*的合法依据。收到销售方开具的红字*后，按*上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录
3、不予抵扣进项税额的帐务处理
（1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，*专用*上注明的*额，直接记入购进货物及接受劳务的成本。
（2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再做以下会计分录：
借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目
贷：应交税金——应交*（进项税额转出）
(3)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失
借：待处理财产损溢
贷：原材料等存货类科目
应交税金——应交*（进项税额转出）
4、销售货物或提供应税劳务实现收入（内销）
借：银行存款等资金类科目
贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目
应交税金——应交*（销项税额）
5、视同销售业务
（1） 将货物分配给股东或投资者
借：应付股利
贷：主营业务收入
应交税金——应交*（销项税额）
（2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为
借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目
贷：库存商品等
应交税金——应交*（销项税额）
6、非货币*易涉及货物:)业务，接受货物取得*专用*抵扣联，发出货物开具*专用*。
借：材料采购
应交税金——应交*（进项税额）
贷：库存商品
应交税金——应交*（销项税额）
7、销货退回和销货折让与折扣
（1） 在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。
（2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用*并据此扣减当期销项税额。
红字作帐务处理举例4分录
7、按规定享受直接减免的*
借：应交税金——应交*（减免税款）
贷：补贴收入
实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的*，不通过“应交税金——应交*（减免税款）”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入”
8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的*
借：应交税金——应交*（已交税金）
贷：银行存款
9、 出口货物实行“免、抵、退”企业
（1） 外销货物确认销售，不计销项税额
（2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交*（进项税额转出）
（3）申报退税，取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》
借：应收出口退税
应交税金——应交*（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交*（出口退税）
10、 月终未交和多交*的结转
（1） 当月发生应交未交*额
借：应交税金——应交*（转出未交*）
贷：应交税金——未交*
（2） 当月发生多交的*
借：应 交税金——未交*
贷：应交税金——应交*（转出多交*）
（3） 未交*在以后月份上交时
借：应交税金——未交*
贷：银行存款
（4） 多交的*在以后月份退回或抵交当月应交*
借：银行存款或应交税金（已交税金）
贷：应交税金——未交*
11、 按规定允许进项留抵税额抵减欠税
红字 借：应交税金——应交*（进项税额）
红字 贷：应交税金——未交*
12、国税稽查机关等检查调增的*帐务处理
（1）稽查机关检查应补征的*
借：主营业务成本（其他业务支出、以前年度损溢调整）等科目
贷：应交税金——*检查调整
（2）补税当期有进项留抵税额
借：应交税金——*检查调整
贷：应交税金——应交*（进项税额转出）
（3） 补征的*税额直接开票入库
借：应交税金——*检查调整
贷：应交税金——未交*
借：应交税金——未交*
贷：银行存款
13、处于辅导期的一般纳税人，按规定建立“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用*抵扣联，海关进口*专用缴款书、废旧物资普通*以及货物运输*进项税额。
（1） 辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后
借：原材料等存货类科目
应交税金——待抵扣进项税额
贷：银行存款等资金类科目
（2） 交叉稽核比对无误后
借：应交税金——应交*（进项税额）
贷：应交税金——待抵扣进项税额
（3） 经核实不得抵扣的进项税额
红字借：应交税金——待抵扣进项税额
蓝字 借：原材料等存货类科目
一、出口退税登记的一般程序：
1. 有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2. 退税登记的申报和受理
企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3. 填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记正”
4. 出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化或某些退税*发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
二、出口退税附送材料：
1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2. 出口销售*。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3. 进货*。提供进货*主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7. 产品征税证明。
8. 出口收汇已核销证明。
9. 与出口退税有关的其他材料。
转帖自紫陌千堆雪的《亲身出口经历流程小结》，若因转贴而造成对帖主的侵权，烦请帖主不计究，不起诉，本人热线：bennywang@hotmail.com
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我司有进出口权的外贸公司，一般是自营，去年偶尔帮朋友出口一批货物到韩国，所以有了以下的出口流程，
1.制作形式*金额USD：1109.24）给国外，同时附汇款路线图，前T/T国外付款USD：1090.24（其中差额为银行费用）给我司。
2.向国内工厂购买原料，价款：8002.20元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出口权证书，海关登记证，增殖税*资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增殖税*。（不需要法定商检）
3.向货代委托定仓，同时制作正本*，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委托书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。
4.收到工厂货物，托运到货代已经联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将货物交给仓库以便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电放保函）
5.购买保险，领取正本保险单以及付款通知书。
6.出口货物。
7.工厂的缴款专用书以及税单到达：税单总额：8002.20（成本：6839.48，税：1162.72）专用缴款通知书为：6839.48*0.068=465.09
8.领取核销单，报关单，以及凭收汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单
在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销。
9.核销后，将相关核销数据向国税局申报。
10将数据输入国税的电子申报盘片，制作软盘，等待国税局通知。
11带书面单据：报关单，外销*（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税*，现场办理。
12确认后退税。我司确认为报关单上的FOB金额为USD：1075.96，退税为：RMB：1025.92（15%退税率）（6839.48*0.15=1025.92）
从上实际操作可知：
1.由于17%与15%不同，进项抵扣税1162.72与退税：1025.92有一定差距，其实退税就是将原本要抵扣的进项税退了回来（贸易企业），出口的利润主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8与8002.2的差额不要交纳0.17即233元的增殖税以及233元中的地税（如城建费用等）
2.工厂的专用缴款通知书中所交的款项是保证金性质的，会在一定时间内退回工厂。1.防止工厂多开增殖税*，用来出口骗出口退税。2.也可以给国家，地方融资9自己想的）
3.疑问是：FOB价报关单上为什么是USD：1075.96，应该是CIF-I-F（USD：1090.24-20-运费呀，请报关熟悉解释。
什么是进口付汇核销？
就是采用贸易进口付汇核销单（代申报单）的形式，对每一笔通过外汇指定银行向境外付汇的情况进行统计，到货后再逐笔核对注销的一种监管制度。
◆监管范围
进口单位以通过银行购汇或从现汇帐户支付等方式向境外支付有关进口商品的货款、预付款、尾款及转口贸易的货款等，均应办理进口付汇核销手续。包括以外汇贷款、外币现钞和捐赠外汇进口等。
◆实施依据
现行的进口付汇核销监管实施依据是由国家外汇管理局1997年1月28日颁布、1997年3月1日开始实施的《贸易进口付汇核销监管暂行办法》。
◆“对外付汇进口单位名录”
即“名录”，进口单位应当凭对外经贸部（委、厅）的批件、工商管理部门颁发的执照和技术监督部门颁发的企业代码证书到所在地外汇局办理列入“名录”。不在名录的进口单位不得直接到外汇指定银行办理进口付汇。
◆“进口付汇备案表”
即“备案表”，是外汇局对特殊进口付汇行为进行真实性审核后的确认证明，是外汇指定银行办理上述进口付汇的依据。外汇局签发备案表前须审核进口有效商业单据和有效凭证：
1、货到汇款方式：正本报关单、进口合同、*及有关批件；
2、T/T预付款方式：合同和有关批件（银行保函）；
3、信用证方式：进口合同、信用证申请书复印件及有关批件。
◆“由外汇局审核真实性的进口单位名单”
即“黑名单”，由外汇局公布，被列入黑名单的进口单位应当在付汇或开立进口信用证前逐笔向所在地外汇局申请并办理“备案表”手续，接受外汇局真实性审核，并凭“备案表”到外汇指定银行办理对外支付。进口单位受真实性审核的最低期限为6个月。对有下列行为的进口单位，外汇局可将其列入“黑名单”。
1、向外汇局或外汇指定银行报审伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单（核销联）或其它凭证的；
2、付汇后无法按时提供有效进口货物报关单或其它到货证明的；
3、需凭备案表付汇而没有备案表；
4、漏报、瞒报等不按规定向外汇局报送核销表及所附单证或丢失有关单证的。
◆进口核销必备单证
进口单位付汇后次月5日前，持核销单证到所在地外汇局报审。
1、货到汇款项下进口核销，报审的有关凭证包括：核销单第二联；备案表第二联（如需开备案表的）；贸易进口付汇到货核销表。
2、信用证、托收及其它结算方式项下进口核销，报审的有关凭证包括：核销单第二联；备案表第二联（如需开备案表的）；正本进口货物报关单；贸易进口付汇到货核销表及贸易进口付汇未到货核销表（如付汇后未到货的）。
◆进口货物报关单
进口付汇核销专用的进口货物报关单应具备以下条件：必须是电脑打印的；具有签发地海关验讫章的；必须是有防伪标签的；报关单上的经营单位必须与合同买方和进口单位名称一致。
◆转口贸易核销
先支后收转口贸易项下的进口付汇，进口单位必须在付汇前持相应的进出口合同、转口贸易经营权的证书、对该业务的详细说明（必须列明预计收汇日期）、银行汇款凭证、备案表、进口核销单、外汇局售汇通知单，经外汇局进行真实性审核后，在售汇通知单上加盖业务公章，银行凭证售汇通知单及有关单证办理付汇。核销时凭出口所得的结汇水单／收帐通知办理。出口所得的金额必须大于进口付汇的金额。
先收后支项下转口贸易的进口付汇，凭相应进出口合同、转口贸易经营权证书、对该业务的详细说明、备案表、进口核销单、商业票据、收汇结汇水单或收帐通知购汇支付或直接到银行办理对境外支付。核销时凭事先收取的结汇水单／收帐通知办理核销。
◆异地付汇核销
异地付汇是指进口付汇交易的两个主体，即进口单位和办理付汇手续的外汇指定银行不属同一个外汇管理局管辖的，外汇指定银行对该进口单位的进口付汇需凭备案表办理。进口单位应当在付汇次月5日前，根据实际进口未到货情况和已到货情况，及时向所在地外汇局报送贸易进口付汇未到货核销表、贸易进口付汇到货核销表及相应核销凭证。
◆核销单证留存期限
进口单位留存核销单第二联、备案表第二联（如有）、加盖“已报审”章的到货核销表第二联、加盖“已报审”章的未到货核销表第二联、加盖“已报审”章的进口货物报关单。以上核销单证均需妥善保管5年备查。
热心网友
时间：2022-06-24 07:25
热心网友
时间：2022-06-24 07:25
您好，您的问题我这里已经收到，正在为您分析问题，如果您有什么需要补充的问题，可以发给我，我好为您进行详细的回答！
提问一般纳税人如何建账？？
是那种还没有建过账的情况
回答何企业在成立初始，都面临建账问题，何为建账呢？就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。这看似是一个非常简单的问题，但建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以对企业业务的熟悉情况，所以我们要了解一下企业应如何建账。无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证（通用）也可以）、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表，上面我们讲述了一般企业建账时要做的准备工作。
新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。
提问既没有开过销项税也没有收到进项税，是新来的公司，但是又申请了一般纳税人
回答那这个的话就等于是按照我上面说的直接新建一个的
一般而言，新公司建账，所需设置的账簿具体包含：
（1）现金日记账，一般只需设1本（有外币除外）；
（2）银行存款日记账，根据每个银行账号单独设立；
（3）总分类账，普通新公司也只需设1本；
（4）明细分类账，视企业管理需要来设。
如果我的回答让您觉得满意的话，可以采纳后赞，或是点开我的头像关注我，以便后续有问题可以随时对我发送咨询哦。感谢您的咨询，祝您生活愉快！
热心网友
时间：2022-06-24 07:26
2.审批为一般纳税人后需要去购买税控开票所需要的硬件和软件（国税局会告诉你哪里办理），那里会培训开票操作，需培训考试后得到操作证。
3.报税的流程很复杂，进项*需去国税局认证，不过很多都选择网上认证和网上申报，报表在税控软件里能自动生成，包括凭证也可以在软件里做。
这里说的也不是很清楚，税控开票系统在培训的时候这些都会教的，只能到时候你自己去学清楚点
热心网友
时间：2022-06-24 07:27
一般纳税人如何做账?
首先老板们要知道，国家税务局分国税、地税。记账就是公司有哪些经营收入支出，都要做个账簿。国地税都要求公司按期进行税务申报，国税按照一个季度报，地税是月报。如果老板们觉得记账报税是留给有收入有业务的公司去报的话，那就不对了，不管是一般纳税人报税还是小规模，每家公司不管有无经营都要报税，实在没有经营的话，可以进行零申报，有业务就如实申报，按规定纳税。这是就报税。
