营改增对建筑行业有什么影响
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发布时间：2022-05-04 21:07
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时间：2022-06-25 21:59
营改增后最重要的是减少企业税负，营改增后，收紧财务核算权，减少甚至取消挂靠施工队，有利于规范整个建筑市场环境。
营改增有利于建筑业进行技术改造和设备更新，并提升企业专业能力，极大地改善建筑质量和提升建筑企业的竞争能力。
营业税是比较便于征收的税种，但存在重复征税现象，而*能消除这种弊端，减少企业税负。促进建筑行业以及相关产业发展。
扩展资料：
营业税和*，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经*批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改*试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改*试点。
自2012年8月1日起至年底，*将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征*试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
2016年3月18日召开的*常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，*制度将更加规范。
这是自1994年分税制改革以来，财税*的又一次深刻变革。截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元。
参考资料来源：百度百科-营业税改*
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时间：2022-06-25 21:59
1、*是价外税：即价和税分开核算。
2、*应纳税额是计算：销项税额-进项税额。
3、*纳税人和税率较为复杂。
4、**三流（票、钱、货或服务）合一：票是谁开的，就要从谁接受服务或者，还要把钱打给谁;票开给谁，就要给谁提供服务或者购买货物，还要从对方收钱。
（二）“营改增”对于建筑行业带来的机遇
1、“营改增”解决企业重复纳税。
（1）总分包业务的重复征税。
（2）设备安装业务的重复纳税。
2、“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。
3、“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。
4、不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。
5、*计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。
组织架构的影响
（一）现状
大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，且内部层层分包的情况普遍存在。存在资质共享的问题。
（二）影响
税务管理难度和工作量增加，主要表现为：多重的管理层级和交易环节，造成了多重的*征收及业务管理环节，从而加大了了税务管理难度及成本。
（三）应对方案
1、现有组织架构调整
（1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革。
（2）梳理下属子公司拥有资质的情况，将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2、未来组织架构建设
（1）推动专业化管理;
（2）慎重设立下级单位;
（3）新公司尽量设立为分公司。
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时间：2022-06-25 22:00
“营改增”后建筑施工企业在相关税种方面将产生以下影响：不再计算缴纳营业税，不再适用3% 的税率；需要计算、缴纳*，适用11% 的税率，对于一般纳税人，采用购进抵扣法，购买环节支付的进项税额符合条件，允许抵扣；城市维护建设税及教育费附加其计税依据将由营业税改为*，由于*是价外税，不同于营业税的价内税，则在具体应纳税额上会有不同，进而城市维护建设税及教育费附加的计税基础也会不同于以往；企业所得税方面，也正是因为*是价外税，*应纳税额不允许企业所得税前扣除，在“营改增”前后定价不变的情况下，将导致企业应纳税所得额较以往会有所增加；
(二）对毛利率的影响
“营改增”前后假定建筑施工企业劳务价格不变，建筑业毛利率大约为15%左右， 那么“营改增” 前建筑业的应纳税比例为3.36%( 营业税3%， 城建及教育费附加0.36%)， 扣税毛利率=15%-3.36%( 营业税及其附加税费)=11.64%。“营改增”后建筑施工材料、新购建筑施工设备等占总成本的50% 左右均可以抵扣， 应纳税比例为[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(1+7%+3%+2%)=1.90%，扣税毛利率=1/(1+11%)×15%-[1/(1+11%)×11%-50%×17%]×(7%+3%+ 2%)= 13.51%-0.2%=13.31%。从“营改增”前后的扣税毛利率大小看，营改增后建筑业毛利率处于上升态势。
(三）对建筑施工企业劳务定价的影响
2016 年2 月19 日住房和城乡建设部*发布的《住房城乡建设部*关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》( 建办标[2016]4 号) 中第二条规定，按照前期研究和测试的成果，工程造价可按以下公式计算：工程造价＝税前工程造价×(1＋11%)。其中，11% 为建筑业*税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含*可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。
“营改增”后，建筑施工企业对劳务的定价应区分购买方是一般纳税人或小规模纳税人，对于购买方是一般纳税人情况，建筑施工企业在充分考虑*是价外税、购买方可抵扣的特点，不加重购买方负担，保持原有定价竞争力的条件下，“营改增”后定价=“营改增”前
（四）对会计核算的影响
建筑施工企业实施*后，涉税业务势必会反映在会计核算系统中。“营改增”后会影响建筑施工企业账户体系的设置，尤其会改变涉税会计账户的建立；有关*的确认、计量以及在财务报告中的列报，都是建筑施工企业以前不曾涉及的内容，因此，“营改增”后建筑施工企业应基于企业会计准则、税收征收管理法相关规定，结合企业实际，建章立制，设置相应岗位，做好新型涉税业务的会计核算。这当然也会对会计核算的难度及会计核算成本造成影响。
（五）对纳税申报的影响
“营改增”后，建筑施工企业需要在原主管地税机关办理注销税务登记，重新在主管国税机关办理税务登记以及办理*税种认定登记，符合一般纳税人条件的，即年应税收入额超过500 万元的，还需要做一般纳税人资格登记等相关事宜。
“营改增”后，建筑施工企业将遵照*纳税人的申报办法进行税款计算、纳税申报表填写、纳税申报附件资料准备等相关工作；而不再进行营业税纳税申报。
（六）对税务筹划的影响
“营改增”后，建筑施工企业筹划的基础是*，因此税收筹划在纳税人的类型、计税依据以及税率等诸多方面将不同于“营改增”前。建筑施工企业应对*法深入研究，结合建筑施工企业的特点，安排税务筹划，同时，充分利用好，试点时期原营业税的税收优惠在*上的适用。
建筑施工企业应对营改增的处理措施
(一）相关税种的认定及纳税准备
建筑施工企业要尽早熟悉“营改增”税收管理规定，及时跟进了解税务机关发布的“营改增”相关问题处理办法，与税务、财政等相关部门密切沟通，并及时进行业务培训；建筑施工企业纳税人应尽快到所在的县区国税机关办理税务登记、*税种认定登记，若年应税收入额预计超过500万元，或会计核算健全，还应做好*一般纳税人资格备案登记，做好*税控系统，包括通用设备及专用设备的购买、安装及调试，申领*专用*及普通*，同时，要设计相关控制制度，安排专人对**做好管理工作，为*顺利实施打好基础。
（二）毛利率的稳定与提升
“营改增”后，建筑施工企业应注意毛利率的稳定与提升，以保持或增强其原有的竞争力，具体措施为：
1.材料采购包括设备的购买，要充分比较不同供应商的采购成本，主要是供应商若为一般纳税人，考虑取得合法*专用*，扣除*进项税额后成本，与免税纳税人或小规模纳税人采购成本比较，取其低，综合考虑多方因素，努力降低采购成，提升毛利率。
2.销售环节，充分利用房地产等下游企业，*营改增后也可以抵扣的特点，不增加采购方原有负担情况下，作出最有利的劳务定价，进一步提升毛利率。
1. “营改增”对于建筑行业影响的根源
*是价外税：即价和税分开核算。
*应纳税额是计算：销项税额-进项税额。
*纳税人和税率较为复杂。
2. “营改增”对于建筑行业带来的机遇
“营改增”解决企业重复纳税。
“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。
“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。
不仅对企业自身产生影响，而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。
*计征复杂、管控严格的特点，要求企业精细化管理。
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时间：2022-06-25 22:00
论坛前，主办方举行了一次新闻发布会，“营改增”成为热点之一。有媒体关注，如果对建筑企业实行“营改增”，会对建筑企业带来哪些影响，建筑企业应该如何应对?
来自江苏的一位建筑市场管理协会的与会嘉宾说，通过对全国一批建筑企业样本进行测算发现，“营改增”将让建筑企业的税负增加，但是，建筑企业应该正视这一情况，通过创新等办法积极应对。绍兴一家建筑企业的负责人说，“营改增”是一项重大的税制改革，对于不同行业、不同性质、不同规模的企业，带来的考验和结果是不一样的，他们对此发出的声音也是不同的，究竟孰优孰劣，孰利孰弊，还需要实践的检验。
高峰论坛期间，“营改增”也是一个讨论主题，来自全国各地的多位与会嘉宾，将围绕建筑企业如何应对启动在即的“营改增”，避免“减负”变成“增负”进行深入交流和研讨。
除了“营改增”，这次高峰论坛还通过对当前形势和建筑业未来发展的探讨，帮助企业认清形势，找准自身定位，积极转变发展方式。主要话题包括：“建筑业如何规范和完善保证金制度，让建筑企业轻装上阵”、“央企、国企和民企应采取何种方式，加强相互沟通、借鉴和合作”等。
作为浙江省唯一的“建筑强市”，这次高峰论坛在绍兴举行，使我市的建筑产业和建筑品牌再次引起广泛的关注。
统计显示，目前，我市建筑业有企业950家，从业人员150万，遍布全国各省(市、自治区)。去年，全市建筑业完成总产值4213亿元，占全省的28.7%，各项指标均位居全国前列。
一、对税负的影响
“营改增”影响企业的关键因素包括税率、毛利率及营业成本中可抵扣项所占比重等因素。首先，建筑业“营改增”后税率将有大幅提升。根据《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征*试点方案的通知》(财税[2011]110号)规定，建筑业“营改增”后税率为11%，比现行营业税率增加8%.其次，建筑业“营改增”后面临期初税款不得抵扣的问题，例如企业期初库存材料和机械设备等固定资产*进项税额不得抵扣。按照“营改增”范围的改革经验，“营改增”不考虑期初存货、固定资产等的进项税额。如交通运输业、电信业等企业在“营改增”前的固定资产和存货未被许可抵扣，特别是交通运输业的期初车辆、轮船等未被许可抵扣，这在改革之初产生了行业性的经营困难。最后，企业当期进项抵扣不足。从“营改增”试点来看，由于*相对营业税税率提高且抵扣不充分，部分企业有不同程度的提高，其中以运输业为代表。据统计，建筑业工程结算成本中，原材料约占60%，人工成本约占30%，其他费用约20%.沙子等原材料，由于供应商采取粗放式经营，很难取得*专用*;混凝土目前是简易征收，可抵扣的进项税率仅为6%;劳务用工主要来自于成建制的建筑劳务公司及零散的农民工，而建筑劳务公司作为建筑业的一部分，取得劳务收入按11%计征*销项税，却没有进项税额可抵扣，与原3%营业税率相比，税负大幅提高，劳务公司很可能将税负转嫁到施工企业。另一方面，如果“营改增”后企业当年新购置了施工设备，则可增加能够抵扣的进项税额。更新施工设备有利于建筑企业提高机械设备装备水平，优化资产结构，改善企业财务状况，增强企业竞争能力;同时通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。
二、对收入确认的影响
建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。首先，固定造价合同当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少。其原因是当期确认的合同收入中是按总价剔除了*进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了*进项税额，其他如人工成本等费用则不能剔除*进项税额。其次，成本加成合同实际营业总收入可能比“营改增”前要多一些。原因是“营改增”后，是以合同总价(营业总收入)为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的*进项税额缴纳*，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的*进项税额，实际成本费用比“营改增”前要少。
三、对企业财务状况的影响
首先，资产总额下降，资产负债率上升。*是价外税，企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产入账价不含进项税额，在企业采购价格一定的前提下，企业的资产总额将比“营改增”前有一定幅度下降，在企业已有负债数额不变的情况下，资产负债率必然上升。其次，“营改增”后，由于各种因素影响，进项税额并不能完全抵扣，这会侵蚀企业的利润总额。最后，“营改增”会使企业的资金链更加紧张。长期以来，我国建筑行业管理并不规范，存在诸多问题，如工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低。这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但*当期必须要缴纳，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。
小结：
总而言之，“营改增”涉及到企业方方面面的工作，尤其是企业财务管理工作将面临巨大挑战。专家建议企业领导、财务人员应超前谋划，全面考虑，使“营改增”在建筑企业顺利平稳过渡，将影响降低到最小的范围内
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时间：2022-06-25 22:01
