出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税?

发布网友发布时间：2022-05-03 01:15

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热心网友时间：2022-06-28 23:20

　　答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务*和消费税*的通知》（财税[2012]39号）规定：　　二、*退（免）税办法　　适用*退（免）税*的出口货物劳务，按照下列规定实行*免抵退税或免退税办法。　　（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征*，相应的进项税额抵减应纳*额（不包括适用*即征即退、先征后退*的应纳*额），未抵减完的部分予以退还。　　五、*免抵退税和免退税的计算　　（一）生产企业出口货物劳务*免抵退税，依下列公式计算：　　1.当期应纳税额的计算　　当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）　　2.当期免抵退税额的计算　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额　　当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率　　3.当期应退税额和免抵税额的计算　　（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期期末留抵税额　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额　　（2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则　　当期应退税额＝当期免抵退税额　　当期免抵税额＝0　　当期期末留抵税额为当期*纳税申报表中期末留抵税额。　　根据上述规定，该生产企业出口货物适用免抵退税办法，应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额，通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较，确定当期应退税额。从上述公式可知，当期免抵退税额不参与当期应纳税额的计算。　　《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加*的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的*税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。　　《山东省地方教育附加征收使用管理办法》（鲁财综[2010]162号）第四条规定，生产企业出口自产货物免抵的*额，按规定征收地方教育附加。　　根据上述规定，该生产企业的当期免抵税额应缴纳城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。