商业行业一般纳税人日常账务处理流程。
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发布时间：2024-04-15 14:49
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时间：2024-05-12 08:25
一般纳税人在“应交税金—应交*”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交*”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交*”等项目。
一般纳税人在应交税金下设置“未交*”明细账，将多缴税金从“应交*”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使*的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的*额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
“已交税金”专栏，记录企业已交纳的*额。企业已交纳的*额用蓝字登记；退回多交的*额用红字登记。
“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的*额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的*额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
在“应交税金——应交*”科目下还需设“转出未交*”和“转出多交*”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的*。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交*额自“应交税金——应交*”科目转入“未交*”明细科目，借记“应交税金——应交*（转出未交*）”科目，贷记“应交税金——未交*”科目。将本月多交的*自“应交税金——应交*”科目转入“未交*”明细科目，借记“应交税金 ——未交*”科目，贷记“应交税金——应交*（转出多交*）”科目。
当月上交本月*时，仍应借记“应交税金——应交*（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
一般纳税人账务处理:
（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交*额自“应交*”转入“未交*”，这样“应交*”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税费—应交*（转出未交*）
贷：应交税费—未交*。
（二）月份终了，企业将本月多交的*自“应交*”转入“未交*”，即：
借：应交税费—未交*
贷：应交税费—应交*（转出多交*）
（三）当月缴纳本月实现的*（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税费—应交*（已交税金）”贷记“银行存款”。
（四）当月上交上月或以前月份实现的*时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税费—未交*”贷记“银行存款”。
（五）“应交税费—应交*”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。
（六）“应交税费—未交*”科目的期末借方余额反映多缴的*，贷方余额反映未缴的*。
