何为印花税?为什么要上印花费?
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发布时间：2022-04-21 05:13
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时间：2022-06-18 04:07
公元1624年，荷兰*发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求*的大臣们出谋献策，众大臣想不出两全其美的妙法来。于是，荷兰的统治阶级就采用重赏来寻求新税设计方案，以谋求敛财之妙策。印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心，他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断。所以，一旦征税，税源将很大。而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由*盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。
正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。
英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。
问：印花税有什么特点？
答：我国现行印花税*是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。印花税的特点有：
1.兼有凭证税和行为税性质2.征收范围广泛3.税收负担比较轻；
4.由纳税人自行完成纳税义务。
问：印花税的纳税人包括哪些？
答：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：
1.立合同人；
2.立账簿人；
3.立据人；
4.领受人。
问：印花税有哪些征税对象？
答：现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：
1.经济合同2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照5.经财政部确定征税的其他凭证。
问：印花税的计税依据有哪些？
答：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
（一）从价计税情况下计税依据的确定。
1.各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；
2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；
3.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
（二）从量计税情况下计税依据的确定，实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
问：印花税的税率有几档？
答：现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档，即0.1‰、0.3‰、0.5‰、1‰和0.05‰。适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。
问：应纳税额的计算有几种？
答：应纳税额的计算有两种：
1.按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额＝计税金额×适用税率；
2.按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额＝凭证数量×单位税额。
问：纳税环节有什么规定？纳税地点在哪里？
答：印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地纳税。
问：印花税有哪些缴纳方法？
答：印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
问：什么是印花税票？
答：印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。
印花税票为有价证券。
印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5％的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。
问：印花税的主要税收优惠有哪些？
答：已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给*、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国*或者国际金融组织向我国*及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。
对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。
违反印花税有关规定的单位或个人按《征管法》所规定的相关条款予以处理。
问：什么是股票交易印花税？
答：股票交易印花税是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。
我国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。
股票交易印花税以发行股票的有限公司为纳税人，主要包括有限保险公司和有限银行公司。股票印花税以股票的票面价值为计税依据。由于股票可以溢价发行，因而还规定，如果股票的实际发行价格高于其票面价值，则按实际发行价格计税。为方便计算，增加透明度，采取比例税率，一般税负都比较轻。
股票交易印花税对于中国证券市场，是*增加税收收入的一个手段。同时，印花税增加了投资者的成本，这使它自然而然地成为**市场的工具，历次证券（股票）交易印花税税率的调整都是为平抑暴涨股价、活跃市场交易、拯救低迷市场而做出相应*。
问：印花税纳税有何技巧？
答：在商业活动中，战略当然重要，但是战术的重要性也不可小视，企业往往可以通过一些既遵守国家*，履行纳税义务，又为企业自身节省支出的纳税技巧来经营好的项目。
例如：某汽车制造厂在多年的发展后认识到，把自己的工厂做的大而全、每一个零部件都由自己生产，并不如把一些技术已经成熟、低增值的生产环节外包出去。这样，可以使企业集中精力做好一些高增值环节，全面提升自己的竞争能力。
经过认真的选择，他们确定了一家乡镇企业作为某些车用零件的常年生产商，和他们订立了长期的加工承揽合同，要求对方按照自己提供的图纸和技术标准、质量要求及交货时间为自己进行生产。
为了提高效率，在合同中他们约定生产所需原材料及辅助材料全部由受托方提供。2004年签订的合同标的为5000万元。这样，订立合同的双方分别应纳印花税为：5000×0.5‰＝2.5万元。但是，双方签订合同时忽略了重要的一点：在合同中没有把材料价款以及加工费金额分别注明。
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地198825号）第一条的规定，由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。
由此可见，如果他们在合同中标明了原材料价款3000万元，加工费2000万元。那么，原材料就可以按照0.3‰，而不是0.5‰来纳税。
这样，应纳印花税为：3000×0.3‰＋2000×0.5‰＝0.9＋1＝1.9万元可以少纳印花税0.6万元。
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时间：2022-06-18 04:07
一、印花税的纳税人
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
二、印花税的征税范围
印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。
三、印花税的税率
印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式。
四、印花税的征收管理
(一)纳税义务发生时间
印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。
(二)纳税地点
印花税一般实行就地纳税。
(三)纳税期限
印花税的纳税方法实行自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行完成纳税义务。
(四)缴纳方法
根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。
五、印花税的计税依据
1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。
2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。
3.不记载金额的营业账簿、*部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。
4.纳税人有以下情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。
(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;
(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
六、印花税的税收优惠
1.法定凭证免税。下列凭证，免征印花税：
(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;
(2)财产所有人将财产赠给*、社会福利单位、学校所立的书据;
(3)经财政部批准免税的其他凭证。
2.免税额。应纳税额不足一角的，免征印花税。
3.特定凭证免税。下列凭证，免征印花税：
(1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同;
(2)无息、贴息贷款合同;
(3)外国*或者国际金融组织向中国*及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
七、印花税应纳税额的计算
1.实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率
2.实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应税凭证件数×定额税率
3.营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为：
应纳税额=(实收资本+资本公积) ×0.5%。
4.其他账簿按件贴花，每件5元。
印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
