出口退税注意事项
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发布时间：2024-06-07 12:01
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时间：2024-06-09 08:12
一、关于出口退税有哪些*
会议决定，从2018年11月1日起，按照结构调整原则，参照国际通行做法，将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%，其中部分提至13%;5%的提至6%，部分提至10%。对“两高一资”(“高耗能、高污染和资源性”)和面临去产能任务等产品退税率维持不变。进一步简化税制，退税率由七档减为五档。
会议还确定，对信用和纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间，全面推行无纸化退税申报，提高审核效率。尽快实现电子退库全联网全覆盖。坚决打击骗取出口退税行为。年底前将办理退税平均时间由13个工作日缩短至10个。
二、办理出口退税注意事项
1、申报超期问题
具体而言，指纳税人由于申报逾期，导致企业无法办理出口退税。
“这类问题常见于新办中小型出口企业。”力争介绍，由于这类企业规模较小，往往是一人多岗(又跑业务又办退税)，或者一岗多人(企业办理退税的人员频繁更替)，使得负责退税的人员对于税收*关注不够或理解有误，要么忘记申报，要么认为税务机关受理后审核不通过要求重新申报，就不再有申报期限的*，最终造成申报逾期，企业蒙受损失。
建议:出口企业特别是新办中小型企业，要重视提高办税人员的专业素质，办税人员要及时了解、掌握各项出口退税*，特别是出口退税办理截止期。截止期前一定要到税务机关来，要么办理退税申报，要么办理延期手续。对于税务机关受理后，审核不通过作出不予办理决定的，出口企业在修改后，一定要依照税务机关出具的不予办理决定书上要求的申报期限，按时申报。
2、申报资料不齐全问题
“这类问题常见于特殊业务的退税申报中。”力争说。
按照《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务*和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)、《国家税务总局关于〈出口货物劳务*和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)等文件的要求，对于不同类型的出口业务，纳税人要提供不同的申报资料，比如中标机电、对外承包、出口到保税区、代理出口等业务，就有各自不同的要求。但是，部分纳税人由于出口业务较少，而忽略了*中对于特殊业务的申报要求，造成因申报资料不齐全，而不被税务机关受理的后果。
建议:办税人员要加强出口退税*的学习，特别是对国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告、国家税务总局2013年第65号公告等涉及申报要求的公告，一定要在开展业务之前，就先认真了解公告对于申报资料的要求，在业务开展过程中注意及时收集出口退税申报要提交的单证，避免因申报资料不齐全而造成申报不成功。
3、申报数据录入错误
北京市税务局第二税务分局做的一份统计显示，纳税人申报资料经审核被税务机关不予办理的情形中，约有一半是由于纳税人录入数据错误造成的，常见的错误有:*金额录错、报关单离岸价格录错、商品代码录错。部分企业甚至存在同一错误经税务机关告知后反复出现的情形，很大程度上影响了出口企业的退税速度。
建议:出口企业要重视申报数据的录入质量，有条件的企业可以设立专岗对申报数据进行复核，提高数据质量。
4、忽视前期管理，造成“退税周期”漫长
“办税服务厅的日常工作中，我们时常会遇到部分纳税人在不能顺利办理退税申报时情绪急躁，反映‘退税周期’漫长。”力争说，“但我们通过大数据分析发现，实际上，在企业整个退税过程中，在税务机关花费的时间占比很小。”
以2017年度北京市税务局第二税务分局所辖二类企业和三类企业为例，二类企业从报关出口到实际办理退库平均时间为2个~3个月，其中税务机关从申报受理到送交国库时间平均约为7天，约占全部时间的7%。三类企业从报关出口到实际办理退库平均时间为4个~6个月，其中税务机关从申报受理到送交国库时间平均约为12天，约占全部时间的8%。
三、出口退税率是否必须是征税税率
出口企业及外贸出口主管部门认为，出口退税率应该是征税税率，这样才能体现征多少退多少的原则。*财税主管部门则认为，出口退税率太高，导致退税规模太大，财政难以承受，只能降低出口退税率。
出口退税率是否必须是征税税率?在什么水平才算合适?综合考虑影响外贸出口的各种因素，出口退税对外贸出口的作用，世贸组织的有关规定等问题，出口退税率可以低于征税税率。将所有货物的出口退税率保持在征税率的水平，既没有必要，也没有可能。
第一，降低出口退税率不违背WTO的规定。按照WTO的规则，出口退税最大力度不能超过“零税率”，否则将被视为对出口产品的*补贴，受到制裁。但一
国可以根据自己的*、经济目标和财政承受能力，从实际出发，在法定征税税率以内，确定适当的出口退税水平，既可以选择退税和不退税，也可以选择多退税和
少退税。
第二，出口退税只是影响外贸出口的因素之一。在国际市场需求规模一定的情况下，出口商品竞争力是影响出口规模的主要因素。出
口退税之所以能发挥鼓励出口的作用，在于出口商得到国家出口退税后，可以通过降低出口商品价格的方式增强其产品在国际市场的竞争力。但劳动力成本、原料成
本、运费等都是影响价格的因素，除价格外，技术水平、品牌效应、售后服务等诸多因素也会影响出口商品的竞争力，因此，出口退税只是影响出口商品竞争力并进
而影响出口的因素之一。
第三，国家增加或减少的出口退税并非全部由我国出口企业获得或承担。我国提高出口退税率时，外国进口商往往压
低我国出口商品价格，国家增加的退税支出，有一部分变成了外国进口商节约的进货成本。国家降低出口退税率时，我国出口企业增加的成本往往由三方面承担，一
是供货企业在价格上让一块，二是出口企业从盈利中消化一块，三是外国进口商消化一块。三方共同承担减弱了降低退税率对外贸出口的负面影响。
第四，出口退税对外贸出口的支持力度过大，会对出口产生负面影响。近些年，我国许多出口商品运到外国后遭到反倾销调查，中国已经成为反倾销的最大受害
国，其中虽然不乏贸易保护的原因，但也与我国许多商品竞相压价导致价格太低也有很大关系。出口商之所以能压价，主要是基于国家的退税支持。在某些情况下，
出口价格被外商压低后，出口量却没有增加，实际出口额反而下降了。
第五，出口退税作为财政支出的一种方式，不能置于一种优先于其他各
项支出需要而必须足额保证的地位。我国财政一直面临强大的支出压力，养老、教育、科研、环保等许多方面的支出缺口都很大。在这种情况下，应在统筹考虑各项
支出需要和财力可能的基础上，相应安排退税支出的规模。
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