金融资产投资会计计量概要

发布网友发布时间：2024-07-03 17:56

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热心网友时间：2024-07-12 13:33

让我们深入探讨投资领域的会计计量规则，以理解不同类型投资如何影响财务报表。

首先，中国投资市场根据标的性质分为两大类：债务工具投资和权益工具投资。前者进一步分为一般性债务工具（AMC，以摊余成本计量）、交易性债务工具（FVPL，以公允价值计量且其变动计入当期损益）和其他债务工具（FVOCI，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益），而权益工具则区分交易性权益金融资产和非交易性股权投资。

债务工具的区分基于现金流测试和业务模式。现金流测试关注本金和利息，若合同规定包含，即为一般性债务工具；业务模式测试则看投资者持有目的，若仅为收取本息，归类为AMC，用于出售的归类为FVPL，兼有目的的归类为FVOCI。如果存在会计错配，AMC和FVOCI间的划分可能会调整为FVPL。

权益工具投资聚焦于交易目的，交易性权益工具采用FVPL计量，而非交易性股权（如“入场券”）则归入FVOCI。衍生工具则统一纳入FVOCI的计量范畴。

实例中，非公司金融资产的计量展示了摊余成本（反映资产当前价值）与公允价值（市场价格）的差异。例如，A购买债券的AMC会计处理揭示了折价发行带来的影响，而FVOCI和FVPL则追踪公允价值变动，反映持有目的的资本利得。

权益工具如股票，当作为交易性金融资产（FVPL）时，红利发放和股价变动直接影响留存收益。若划分为FVOCI，公允价值变动计入其他综合收益，与出售收益相分离。

总的来说，AMC适用于应收账款、一般性债权等，FVOCI涵盖其他债务工具和准备出售的账款，而FVPL涵盖交易性金融资产和非流动金融资产。接下来，我们将深入解析公司投资中权益法和成本法的运用，进一步揭示复杂的会计策略。