案例三 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2006年4月至5月发生如下经济业务： (1) 4月份销售应税药品
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发布时间：2022-05-01 15:16
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时间：2023-10-21 06:41
销项税额＝[(20000＋3400) ÷ (1＋17%)] × 17% =3400（元）
进项税额=8500＋(900＋100) × 7％=8570（元）应纳*=3400-8570=-5170（元）
4月未抵扣完的*额为5170（元），留抵5月份继续抵扣。
(2)5月份纳税情况：
销项税额=1000000 × 17 %＝170000（元）
进项税额=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）
5月应纳*=170000-668.1-5170=164161.9（元）
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时间：2023-10-21 06:41
运费进项税额=（900+100）*7%=70元（允许抵扣的进项税额不包括装卸费）
4月进项税额=8500+70=8570元
4月应纳税额=3400-8570=-5170元 即4月未抵扣的*额为5170元
5月用于免税项目货物进项税额转出=（28000-930）*17%=4601.9元
运费进项税额转出=930 ÷(1-7%) ×7%=70元（其中930是已扣减进项税额的，原运费为930÷(1-7%)=1000；销售免税货物的运输费用，不得计算进项税额抵扣。免税药品销售不交税）
5月进项税额转出小计=4601.9+70=4671.9元
5月销项税额=1000000*17%=170000元
5月外购包装物和加工费进项税额=5000+340=5340元
5月进项税额=5340-4671.9=668.1元
5月应纳税额=170000-668.1-5170=164161.9元
