增值税专用发票可以开负数的吗？8

发布网友 发布时间：2023-10-19 00:31

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热心网友 时间：2023-12-05 20:52

*专用*可以开负数*，但税务上不是这种说法，税务上叫开具红字*。但须国家税务部门批准才行。
开具*专用*红字*的具体流程是：
　　1. 专用*已交付购买方的，购买方可在**系统升级版中填开并上传《开具红字*专用*信息表》或《开具红字货物运输业*专用*信息表》(以下统称《信息表》，详见附件1、附件2)。《信息表》所对应的蓝字专用*应经税务机关认证(所购货物或服务不属于*扣税项目范围的除外)。经认证结果为‘认证相符’并且已经抵扣*进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用*信息，应暂依《信息表》所列*税额从当期进项税额中转出;未抵扣*进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用*后，与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为‘无法认证’、‘纳税人识别号认证不符’、‘专用*代码、号码认证不符’，以及所购货物或服务不属于*扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用*信息。
　　专用*尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用*认证期限内在**系统升级版中填开并上传《信息表》。
　　2. 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有‘红字*信息表编号’的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
　　3. 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用*，在**系统升级版中以销项负数开具。红字专用*应与《信息表》一一对应。
　　4. 纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
　　5. 已使用*税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字*专用*申请单》。
　　(二)税务机关为小规模纳税人代开专用*需要开具红字专用*的，按照一般纳税人开具红字专用*的方法处理。
　　(三)纳税人需要开具红字*普通*的，可以在所对应的蓝字*金额范围内开具多份红字*。红字机动车销售统一*需与原蓝字机动车销售统一*一一对应。”

热心网友 时间：2023-12-05 20:52

国家税务总局《关于修订*专用*使用规定的补充通知》（国税发[2007]第018号）第一条第（三）款：因开票有误购买方拒收专用*的，销售方须在专用*认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用*的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用*。 从此补充通知可以看出，自2007年1月1日起，销售方必须在专用*认证期限内（自开具之日起90日内认证，过期否则不得认证和抵扣）向主管税务机关填报申请单，才能够有机会从主管税务机关取得审核确认后出具的通知单，凭通知单开具红字专用*（销项负数*）。 但在日常管理中发现，少数*一般纳税人开具*专用*后，由于供货方与购货方之间的原因，导致开具的*专用*已超过认证期限，而根据国家税务总局关于修订*专用*使用规定的补充通知（国税发[2007]第018号）的规定，销售方无法开具*销项负数*。也就是说，这些纳税人销售同一批货物，由于购货方要取得合法的*专用*入帐，销售方得开具两份相同的*专用*，也就是说得交两次*，所得税呢？这现实吗？税不重征！同一批货物开两份相同的*专用*是否涉嫌虚开？ 因此，基层建议上级税务机关对超过认证期的*专用*能否开具销项负数予以明确，这虽然涉及的只是少数纳税人，但能充分体现税务机关为纳税人服务的理念，更好地融洽征纳关系。