为实现应付账款审计“截止”目标时,审计人员审查的主要内容?

发布网友 发布时间：2022-04-30 11:22

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热心网友 时间：2022-06-21 17:02

应收账款审计需要执行的审计程序与获取的审计证据1、执行了以下主要审计程序，包括但不限于：（1）了解、评价并测试应收账款相关内部控制的设计与执行的有效性；（2）获取了公司的销售合同，对交易内容、交易金额、信用*等合同条款进行检查，评价报告期末客户应收款项余额是否真实合理；（3）检查重要客户的工商信息，并询问公司相关人员，确认是否存在隐藏的关联方关系、交易是否合理等；（4）向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售额及往来款项余额，确认应收账款的真实性、准确性；（5）执行应收账款分析程序，如周转率变动分析、账龄分析、两年期末余额重大的客户对比分析等；（6）对应收账款坏账准备进行重新测算，检查公司应收账款坏账准备是否充分计提；（7）针对坏账准备会计估计变更，我们与管理层进行了相关讨论，我们取得了相关会计估计变更的审批资料，对会计估计变更的影响金额执行了重新计算，分析会计估计变更理由的合理性，取得同行业上市公司同类业务的坏账比例计提情况。（8）执行替代测试、细节测试，对相关交易进行抽样检查，如合同、订单、*、发货单、签收单、凭证、回款单据以及客户对账平台交易记录等；（9）检查并分析期后回款情况，对公司业务员进行访谈等。2、获取的主要审计证据，包括但不限于：（1）应收账款管理制度、内控访谈记录及其他应收账款内控相关资料；（2）重要客户的销售合同、工商资料；（3）应收账款询证函回函、函证地址核对记录、收发快递单等；（4）按照抽样原则选择的样本的业务合同、订单、*、签收单、银行回单、客户对账平台交易记录等；

热心网友 时间：2022-06-21 17:03

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一）应付账款业务常见错弊

1.应付账款长期挂账。应付账款长期挂账的原因可能有：（1）双方存在合同纠纷；（2）企业偿还能力有限；（3）虚列应付账款，企业一直没找到合适的机会冲减该账户。

2.虚列应付账款。企业将不属于应付账款范围的开支列入“应付账款”账户，后再转账处理，从而达到各种不正当目的。

3.多列应付账款，私吞余款。企业可通过篡改数据的方式直接多列应付账款。

4.利用“应付账款”账户隐匿销售收入。如对已实现的销售收入不贷记收入科目，而贷记本科目。

5.利用“应付账款”账户贪污现金折扣。在付款期内付款时，企业对享有的现金折扣不予以扣除。

6.利用“应付账款”账户贪污进货退回。企业购入货物发生退回时故意不冲减相应欠款。

7.漏记应付账款，低估负债。企业往往为美化其财务状况而故意漏记应付账款来低估负债。

（二）应付账款业务的查账方法与技巧

1.应付账款内部控制制度的审查。审查的内容主要包括：（1）企业是否有采购、验收、请购、付款等职务分离制度并有效执行；（2）是否建立应付账款总账和明细账的定期结账和核对制度；（3）是否建立应付账款登记簿，详细登记应付账款和现金折扣的有关情况；（4）是否定期与从采购单位取得的对账单进行核对。

2.应付账款总账与明细账的核对。查账人员应获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并逐项核对应付账款明细账和总账余额，如有差异，应进一步查明原因。

3.应付账款明细账的审查。查账人员应根据银行存款、应付账款、成本费用等账户，结合请购单、验收单、对账单、*、退货登记簿等凭单重点审查：（1）长期挂账的应付账款；（2）摘要含糊不清、异常的应付账款；（3）红字冲减的应付账款；（4）期末期初有相同金额转入转出的应付账款；（5）付款期较短的应付账款是否有现金折扣；（6）进货退回的业务；（7）应付账款增减金额较大的业务。

4.应付账款的函证。一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，且查账人员能取得外部购货*等凭证来证实应付账款的余额。但如果应付账款余额较大或余额不大甚至为零，但对方却是企业重要供货人及那些无对账单的债权人，查账人员也可选择其作为函证对象。

5.查找未入账的应付账款。（1）查账人员可先计算应付账款与流动负债的比率，若比率降低异常，则说明可能有未入账的应付账款或其他差错；

（2）结合存货盘点，审查有无材料已入库但尚未收到购货*或虽有卖方*，但其他手续不全或卖方*与购货不符等情况；（3）查阅有关预算、合同，询问有关会计和采购人员，查明有无未入账的应付账款。

希望以上的回答对您有所帮助~如果您对我的回答满意的话，麻烦给个赞哟~

热心网友 时间：2022-06-21 17:03

应付账款审计是指是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。应付账款是企业因购买商品、接受劳务而形成的债务，是评价企业短期偿债能力时必须考虑的一个重要因素，与应付票据共同构成了企业主要商业信用形式，成为其重要资金来源渠道之一。

热心网友 时间：2022-06-21 17:04

1.获取或编制应付账款明细表。注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时,通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表,以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。 2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情况,对应付账款明细余额...