纳税人购进农产品原适用10%扣除率如何调整?

发布网友 发布时间：2022-04-30 05:15

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热心网友 时间：2023-10-15 21:34

根据《关于深化*改革有关*的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

一、出口退税率同步下调设3个月过渡期

随着*税率下调，出口退税率同步下调。《公告》明确，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

多位财税专家告诉第一财经记者，一般来说，征税税率就是退税税率以实现出口商品的零税率。由于*征税的税率下调，因此《公告》出口退税率同步下调。为了不增加外贸企业负担，上述《公告》明确了出口退税率调整设置了3个月的(6月30日前)*过渡期，过渡期内符合相关情况的外贸企业仍可以按照原出口退税率退税。

此外，《公告》称，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。2019年6月30日前，按调整前税率征收*的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收*的，执行调整后的退税率。在税率调整方面，《公告》还明确了纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

二、旅客服务进项税抵扣条件明晰

降低*税负除了调低税率外，就是增加进项税抵扣范围和力度，从而减少税基。国家首次将旅客运输服务纳入了进项税抵扣范围。所谓旅客运输服务是企业发生比较频繁的业务之一，主要包括企业员工发生的市内交通，差旅费(火车票、机票等)，班车通勤等费用。

此次《公告》进一步明确了*细则，即纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

具体来看，纳税人未取得*专用*的，暂按照以下规定确定进项税额：取得*电子普通*的，为*上注明的税额。而取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票的，进项税额有专门的计算公式。

比如，铁路旅客运输进项税额=票面金额&pide;(1+9%)×9%。

三、生产生活服务业进项税加计10%扣除

由于制造业、交通运输、建筑等行业*税率普遍下调，而生产生活性服务业行业仍维持6%税率不变，这可能带来这些行业企业购进的进项税额减少，而销售税额不变，从而使得实际*税负上升。

为了确保所有行业税负只减不增，《公告》称，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额(以下称加计抵减*)。

普华永道中国间接税业务主管合伙人李军告诉第一财经记者，假设上述行业纳税人进项税额实际是100万元，由于享受加计10%抵减应纳税额，这意味着在可以进项抵扣100万元的基础上，可以再减少10万的应纳税额，对企业来说少交些*既改善了现金流，对利润也会有所提升。

比如，上述公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

《公告》对进项税额计提方法、具体操作细则给予了规定。

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