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税制基本三要素是什么

发布网友 发布时间:2022-04-26 13:58

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热心网友 时间:2023-10-10 01:55

税收制度有三个基本要素:
①纳税人—是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。(课税主体、纳税义务人、法定直接纳税人)
包括:
(公民个人)和法人(依法成立并能独立行使法定权力和承担法律义务的

注:法律上的课税主体(与负税人不一定一致,涉及税收负担的转嫁与归宿问题,只有当纳税人不能将所纳税款转嫁他人时,才成为负税人)≠经济上的课税主体(即负税人,税收的实际负担人)

—是国家征税的基本依据(课税
)≠税源
③税率—是税额与
数额之间的比例。是
和制度的中心环节,被称为“税收的眼睛”。
税率分三种:
—不论
数额大小,只规定一个比例的税率。一般用于课征流转税,如营业税、关税等。
—按课税对象的数额大小,规定不同等级的税率。具有很强的
效应,多用于所得税。分:全额
(课税对象的全部数额按与之相适应的最高等级的一个税率征税,负担不尽合理,累进分界点上下负担相差悬殊)
(课税对象按数额大小划分为若干不同等级部分,对每个等级部分分别规定相应的税率,分别计算税额)
—按单位课税对象直接规定一个固定税额。同价格没有直接联系,一般适用于从量定额征收。
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