问答文章1 问答文章501 问答文章1001 问答文章1501 问答文章2001 问答文章2501 问答文章3001 问答文章3501 问答文章4001 问答文章4501 问答文章5001 问答文章5501 问答文章6001 问答文章6501 问答文章7001 问答文章7501 问答文章8001 问答文章8501 问答文章9001 问答文章9501

CPA《会计》第二十章知识点理解:暂时性差异

发布网友 发布时间:2023-07-07 14:28

我来回答

1个回答

热心网友 时间:2024-08-27 02:21

[知识点理解与总结]

  1.可抵扣暂时性

  可抵扣暂时性是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税。
  可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件时,应当确认相关的递延所得税资产。

  可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:

  (1)资产的账面价值<其计税基础
  从经济含义看,资产的账面价值<其计税基础,意味着资产在未来期间产生的经济利益少,按照税法规定允许税前扣除的金额多,则企业未来期间可以减少应纳税所得额并减少应交所得税。

  (2)负债的账面价值>其计税基础
  负债产生的暂时性差异实质上是税法规定就该项负债可以在未来期间税前扣除的金额。一项负债账面价值大于其计税基础,意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可以自未来应税经济利益中扣除,减少未来期间应税所得和应交所得税。

  2.应纳税暂时性差异

  应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。一般情况下,应纳税暂时性差异转回时,会增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税。

  应纳税暂时性差异一般产生于以下情况:

  (1)资产的账面价值>其计税基础

  一项资产的账面价值——代表企业持续使用或最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额;
  一项资产的计税基础——代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。

  资产的账面价值>其计税基础,该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣,两者之间的差额需要交税,产生应纳税暂时性差异。

  (2)负债的账面价值<其计税基础

  一项负债的账面价值——为企业预计在未来期间清偿该负债时的经济利益流出;
  一项负债的计税基础——代表账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额,即未来期间不允许税前扣除的金额。
  负债的账面价值和计税基础不同产生的暂时性差异实质上是税法规定该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。

  负债的账面价值<其计税基础,意味着该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数,即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增,增加未来期间的应税所得和应交所得税,产生应纳税暂时性差异。
声明声明:本网页内容为用户发布,旨在传播知识,不代表本网认同其观点,若有侵权等问题请及时与本网联系,我们将在第一时间删除处理。E-MAIL:11247931@qq.com
如何批量导出全部微信好友微信号?快速导出微信联系人 交强险什么价格 命运冠位指定必练五星英灵是什么 命运冠位指定必练五星英灵推荐 自制豆沙馅能保存多久 红豆沙馅怎么保存 我高三,从现在到高考分数从350提到500多,有可能吗?我是文科生 高三350分还有5个月能提多少分 文科复读350多分可以提高多少 钱钟书-谈艺录-读本目录 送茶叶都有什么讲究呢? 中国文化送礼茶叶有什么讲究茶叶送礼有什么讲究和注意事项 [浅析暂时性差异]暂时性差异有哪些 中级财务会计暂时性差异名词的定义 本事是一个会计代理记账公司,为什么要到事务所去开票? 想问c1被吊销怎么处理 大连工业大学有同等学力或者自考上岸的吗? 大连工业大学有专升本吗? 梦见自己身上来号 上海中铁诺德国际中心售楼处电话是多少? 天津国际中心楼盘房源情况? 广州广州国际港航中心二期什么时候开盘? 天津中心国际怎么样 涿州千喜鹤IFC国际金融中心楼盘开盘时间是什么时候 广州市青年公园几点开放,几点关闭 202211月30日6时起广州荔湾湖公园恢复开放 越秀公园(越秀山)什么时候可以游玩 五一劳动节广州越秀公园要门票吗广州越秀公园春节开放吗 2021宁波海洋世界春节特惠门票-春节活动有哪些 有但添加好友时为什么说用户不存在? 铁血武工队怎么没头没尾,我靠,追剧了那么久,真差劲。全部33网上非说40... 有但添加好友时为什么说用户不存在? 苏打粉在水里泡久了还能用吗 制冷量1934千瓦的中央空调机组每小时需要多少吨水 《2012》观后感. 注意:观后感在于感想,不要老是说电影的内容。快啊! 行政诉讼模拟法庭流程 学校要求家长参加模拟法庭活动,家长需要怎么配合呢? 民事诉讼模拟法庭流程 模拟法庭的道具准备 苹果手机没有声音,只有用耳机才能听到声音,怎么回事 张仲景是谁杀的 悠荡的近义词悠荡的近义词是什么 张仲景为什么会死? 中国文艺志愿者协会理事是干什么的 广西优和加网络科技有限公司怎么样? 广西创冠科技有限公司怎么样? 男性会当着女友yy别的女人吗 广西半亩地网络科技有限公司怎么样? 女友每天半夜在别人YY频道开黑LOL我好想进去听下他们说什么 女友整天玩YY。最近一段时间,女友天天玩YY,几乎是除了吃饭,睡觉。其 ... 广西众富网络科技有限公司怎么样? 女朋友背地里当yy女主播而且不让我知道说明什么?