[我国企业应收账款管理策略研究] 我国企业应收账款管理中存在的问题
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发布时间：2023-07-12 08:50
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时间：2024-08-14 10:34
关键词：应收账款;信用管理;收账程序
企业销售商品一般采用现销和赊销两种方式，随着市场经济的深入，采用赊销方式的公司会日趋增多。赊销会形成应收账款，应收账款管理就是分析赊销的条件，使赊销带来的盈利增加大于应收账款投资产生的成本增加，最终使企业现金收入增加，企业价值提升。
一、应收账款的功能
应收账款在生产经营中的功能，主要有两方面：
1.增加销售
在激烈的市场竞争中，通过提供赊销可以为企业带来更多的订单，从而有效促进销售。因为企业提供赊销不仅向顾客提供了商品，也在一定时间范围内向顾客提供了购买该商品的资金，顾客将从赊销中得到比现销更大的实惠。这也就是赊销会给企业带来更大销售额的原因。
2.减少存货
企业在持有相当的产成品存货时，尤其是销售淡季持有大量存货时，会相应占用大量资金，形成仓储费用、管理费用、财产税等，产生成本。因此，当企业的库存商品较多时，一般会采用优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，从而节省相应的费用支出。
二、加强我国企业应收账款管理的必要性
1.我国企业应收账款的现状
据统计，我国企业应收账款所占比例极高，很多企业均已超过发达国家20%的平均水平。由于经济发展处于转型期，诚信体系不够完善，导致企业严重缺失诚信，相互之间拖欠货款家常便饭，许多企业苦不堪言，难以为继，已经成为我国企业资金流动性过低的一个重要原因。而且，大部分应收账款逾期不还，其比例已达到60%以上，在发达国家中，该比例一般不高于10%，和我国企业形成鲜明对比。2011年4月，广东溢多利被*拒于IPO公开发行的大门外，第一条理由就是“报告期内，你公司应收账款余额持续增长，且占资产总额比例较高。”招股书中显示，2009-2011年广东溢多利的应收账款净额分别为3716.30万元、4795.37万元、4596.32万元，占各期末总资产的比例分别为17.73%、20.96%和19.07%。这个案例充分证明了广东溢多利公司由于应收账款余额占比过高，被拒绝了IPO公开发行，影响了公司的进一步发展。
2.应收账款带来的负面影响
凡事都要适可而止，对于企业而言同样道理，过高的应收账款占比会给企业带来一些负面影响。应收账款会带来以下负面影响：
（1）降低了资金使用效率
企业在赊销商品时，库存商品减少，收入增加，但是货款却没有同步收回，大量占用了企业流动资金。如果应收账款占到流动资金比例较大，会导致资金周转不畅。对于逾期仍不还款的客户，采取催款措施仍无效，可是随着收入会产生*、所得税等税金，这些税金一定要在当期现金支出。长期如此，大量的应收账款存在必然影响企业的流动资金周转，严重者甚至导致资金链断裂。
（2）增加了企业的成本损失
应收账款作为企业为增加销售和盈利进行的投资，必然会发生一定的成本。首先，是因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即应收账款的机会成本。例如投资债券获得利息收入。其次，应收账款的管理成本，主要指进行应收账款管理时增加的费用。例如：调查顾客信用状况的费用、账簿的记录费用、收账费用等。还有，赊销交易中，债务人无力偿还债务，债权人有可能无法收回应收账款而发生的损失，这就是坏账成本。坏账成本是不可避免的，一般情况下，应收账款和坏账成本的数量成正比关系。
我们要充分发挥应收账款增加销售、减少库存的优势，也要将其负面影响降到最低。我国企业拖欠货款现象比较严重，相当一部分是由于企业管理不善造成的，因此必须加强我国企业的应收账款管理。
三、加强我国企业应收账款管理的方法
1.确定应收账款管理申报制度
一个成熟的现代企业一定要建立一套赊销申报制度。在发生应收账款时，销售人员口头传达太随意化，必须建立严格的赊销申报制度，控制应收账款发生的每一步。客户如提出延期付款要求，销售人员必须填写赊销申请单，报给公司资信管理部门审核，申请单上列出公司名称、开户银行、账号、赊销金额、期限、担保人等重要信息，资信管理部门对客户做出资信评审合格后，在赊销申请单上签字，并报给公司主要负责人同意签字后，才能入账。入账后，该笔应收账款的责任人就是申请部门的经办人和负责人。
2.建立客户信用档案
企业的资信管理部门需建立专门的客户信用档案，分门别类，方便检索，并定期检查。可以通过直接调查、间接调查的方法来调查客户信用度，间接调查一般指通过财务报表掌握企业的财务状况，借用专业信用评估机构的调查结果，也可以通过银行的信用部门了解赊购企业的信用状况，还可以通过工商管理部门、消费者协会等机构来了解赊购企业的信用情况。综合以上情况，给企业列出从高到低的九种信用状况，分别为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C。赊销前参照其信用等级，做到事前控制。
3.应收账款的日常管理
应收账款发生后，企业应采取措施争取尽早收回款项，避免消极等待对方付款，否则拖欠时间过长极易发生坏账，使企业蒙受损失。应该经常对赊购企业的运营状况进行跟踪调查，尤其要将金额较大、信用较差的客户作为重点跟踪对象，可以采取寄发账单、电话催收、上门催收等方式，做到时常提醒客户。另外，企业的财务部门应定期和销售人员核对应收账款，做到内部一致，并给赊购客户发送对账单，保证双方在应收账款金额和还款期限方面信息同步，避免因沟通不畅造成不必要的误会。企业的销售部门也要提前对尚未付款的客户进行多种形式的催收，经常走访赊销客户，了解客户对产品的满意度，并及时反馈给生产部门，同时了解客户欠款的坏账风险，对坏账可能性较大的欠款要加大催收力度。
4.应收账款的收账程序及技巧
催收账款的一般程序为：信函通知、电报电话传真催收、面谈催收、诉诸法律。要根据本企业的实际状况，制定合适的收账程序，在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡，对法律手段的使用要慎重，若诉讼费用大于债务额，起诉不符合成本效益原则，则不必要选择诉讼方式。
催收技巧主要是从对方的特点出发，采用“软硬兼施”的方法，不能违法收账。在我国首选还是人际关系催帐。平时多走访客户，良好的客户关系有时比合同收款还要有效。然后就是电话催收和面谈催收，联系之前一定要熟悉欠款资料，选择合适时机与客户沟通，在催账过程中一定要表现出收回货款的坚定决心，有理有据。另外还可以采用车轮疲劳战法，经常电话催收，时而登门拜访，让客户时刻处于紧张状态，有时也能见效。
综上所述，我国企业要充分重视对应收账款的管理，避免坏账发生，提高企业的风险防范水平，改善企业管理水平。对于企业的长期发展，乃至提高我国的商业信用环境都是很有益处的。
参考文献：
[1] 赵晓云.企业应收账款管理研究[D].江苏大学，2010.
[2] 王革英.应收账款管理研究[D].财政部财政科学研究所，2010.
[3] 双小红.企业应收账款风险管理研究[D].华北电力大学，2011.
[4] 李慧琼.现代企业应收账款管理的策略问题[J].现代经济信息.2011（11）.
作者简介：赵瑞（1982-）男，河南南阳人，助教，就职于河南工业贸易职业学院会计系。研究方向：会计学。
