问答文章1 问答文章501 问答文章1001 问答文章1501 问答文章2001 问答文章2501 问答文章3001 问答文章3501 问答文章4001 问答文章4501 问答文章5001 问答文章5501 问答文章6001 问答文章6501 问答文章7001 问答文章7501 问答文章8001 问答文章8501 问答文章9001 问答文章9501

预付卡采购商品能开增值税专票吗?

发布网友 发布时间:2022-04-26 00:01

我来回答

1个回答

热心网友 时间:2023-10-20 03:28

国家税务总局公告2016年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(以下简称税总〔2016〕53号文)第三条规定,单用途预付卡购买商品(服务),发卡企业或者售卡企业不得向购卡人、充值人开具*专用*,只能开具*普通*。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳*,且不得向持卡人开具**。税总〔2016〕53号文还定义单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

从该文件条款来看,这里的“购卡人、充值人”应包括一般纳税人、小规模纳税人和个人。那是不是说以后一般纳税人企业如果采用购买“预付卡”形式进行相关商品或服务采购时,均不得索取*专用*呢?

为了说明这个问题,我们先分析一下国家税务总局公告2016年第53号文,为什么规定用预付卡购买商品、服务不能开具*专用*。笔者分析原因如下:

1、从单用途预付卡运作流程来看,购卡人、充值人有可能是最终消费者,国税发〔1993〕150号文件规定不得开具*专用*的包括:(1)向消费者销售应税项目。

2、购卡人和充值人(付款人)和实际商品或服务的采购方(受票方)有可能不是同一方,特别是在本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付。《国家税务总局关于加强*征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号),其规定纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

根据笔者调查,目前市面上的单用途预付卡可分为记名卡和无记名卡,记名卡主要是针对特定单位发放的享受某种优惠的凭证。有鉴于此,如果记名式预付卡的购买方是实际商品和服务的采购方,而该购买方又是一般纳税人,并且发卡企业与商品、服务销售企业是同一方,那么不能开具*专用*是不公平的,这也不是国税公告〔2016〕53号文的初衷。笔者认为,如果同时符合以下条件,是可以开具*专用*的:

一、购卡人或充值人是一般纳税人企业

二、购卡人或充值人通过非现金方式向售卡企业支付预付款(记名卡)

三、预付卡最终使用方是原购卡人、充值人

四、购卡人或充值人在原售卡企业采购商品或服务

五、售卡方与商品、服务销售方是同一个一般纳税人企业

六、售卡方在售卡环节不得开具*给购卡人和充值人,应在购卡人和充值人采购商品(销售)环节开票。这一条是为了保证开票符合《*暂行条例实施细则》第三十八条(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

以上“一”是证明购卡人或充值人不是最终消费者,保证符合国税发〔1993〕150号文件规定不得开具*专用*的包括:1、向消费者销售应税项目。以上“二”“三”“四”“五”是证明开票人符合国税发〔1995〕192号《国家税务总局关于加强*征收管理若干问题的通知》,也就是“三流合一”,即“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“*流”必须都是同一受票方

举例说明如何开具*专用*

大华酒类批发公司,为了吸引大中型超市、酒店采购本公司经销的“黄河大曲酒”,3月份采用预付卡8折的方式进行促活动(以下简称记名式大华预付卡)。当月A超市(一般纳税人)用银行存款购买“大华预付卡”80万元,在本年12月份,A超市用“大华预付卡”在大华酒类批发公司一次性采购商品100万元(折前价)。本例同时符合上述规定的六个条件,故财务处理如下:

(一)售卡企业(同时是销售企业大华公司)

1、出售大华卡时

借:银行存款 80万元

贷:预收帐款——A超市 80万元

2、A超市最终采购商品时,开具*专用*

借:预收帐款——A超市 80

贷:主营业务收入 68.37

应交税费——应交*——销项税 11.63

(二)购卡人和充值人(A超市)

1、支付预付款

借:预付帐款——大华公司 80

贷:银行存款 80

2、采购商品黄河酒

借:库存商品 68.37

应交税费——应交*-进项税 11.63

贷:预付帐款——大华公司 80

参考资料

财经.搜狐[引用时间2018-1-9]

声明声明:本网页内容为用户发布,旨在传播知识,不代表本网认同其观点,若有侵权等问题请及时与本网联系,我们将在第一时间删除处理。E-MAIL:11247931@qq.com
请问哪位大哥“谨谢不敏”是什么意思? 小女子尽谢不敏什么意思 谨谢不敏是什么意思? 敬谢不敏是是什么意思? 谢不敏的意思是什么 谢不敏词语解释 什么叫“谢不敏”? 6岁儿童晚上睡眠不好怎么办 六岁孩子精神异常怎么办 小程序开发需要什么技术 没有技术如何开发小程序 购买超市开的预付卡,入什么科目? 泰山门票网上订和窗口买有差价吗 用携程网买泰山门票,我是高中生,但没有学生证,怎么买学生票不用学生证号码呀?到时取票需要学生证吗? 京东商城购买东西用支票如何操作啊? 哪位知道如何才能买到便宜的泰山门票吗? 预付卡什么情况下可以开增值税专用发票 购买单用途商业预付卡时能取得发票吗 读书郎G90A能玩绝地求生:刺激战场? 从哪买泰山门票便宜? 在别的公司买大量购物卡,给对方开的现金支票,用途怎么填写 支票用途怎么写单位去购买购物卡,对方 读书郎平板电脑g90能玩王者荣耀吗? 用支票买购物卡,几天后可以使用 读书郎学生平板g90的充电方法及时间 自己去泰山,泰山门票最好在网上订?还是到景区买? 购买预付卡开什么发票,税率多少 我有一张转账支票,用途已填,可以在超市买购物卡吗? 王某一次性购买6万元预付卡,下列支付方式中,王某不得使用的有?A转账支票B现金C信用卡D借记卡 你好,请问在网上可以买到单独的泰山门票吗?我只想徒步爬山,网上只卖联票,谢谢了很急 10毫升牛奶等于多少克卜? 急求一篇三千字的读后感!!!拜托各位 从红门登泰山如何购票 泰山的门票从哪里买?多少钱?详细的路线谢谢! 我在中国银行办的电子旅行支票,别人可以往我的卡上汇钱吗?手续费是多少? 购买预付卡取得的发票可否所得税前扣除 求2篇史记读后感 如何用支票买东西 读史记故事或水浒传的读后感,大于400字 中国历史读后感 一本中国历史书籍的读后感。 七彩虹智能主板3进入bios怎么恢复出厂设置 中国历史读后感要怎么写???我都快疯了 七彩虹主板怎么恢复出厂设置 七彩虹主板怎么在bios里恢复出厂设置 七彩虹电脑怎样恢复出厂 中国历史书籍 读后感 读历史书籍的读后感应该怎么写? 怎么将七彩虹电脑恢复出厂设置 七彩虹主板如何一键还原 《中国通史》的读后感怎样写?