一张发票里面含有对公帐和个人报销部分可以吗？
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发布时间：2022-04-19 13:45
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时间：2023-09-16 23:17
个人抬头*能不能报销?
换句话说就是是否可以不可以入账列支?学会计的都知道，会计核算注重什么?真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
所以会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头*能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营活动有关，所以如果能确定业务是企业真实发生的，与企业相关的，个人抬头*入账其实也不是障碍。
但是，在日常工作中，*作为一种形式要件，以个人抬头开具的*本身从形式上就难以分清公私，所以，基本上我们核算都不会认可个人抬头*，这其实也是一个真实性上的稽核，毕竟从*形式上个人抬头就有是非相关支出的嫌疑。
所以，你会看到，和企业消费相关的又涉及个人行为的，比如员工出差住宿、员工发生餐饮招待，都是要求取得公司抬头的*，如果你拿张个人抬头*回家肯定是报不了的，哪怕你说一百遍这个真是因公消费。
什么时候个人抬头*允许报销呢?
那就是客观原因决定了只能取得个人抬头*，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据，当然取得这些票据也还是应该辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能做到形式和实质都证明业务真实可靠。
所以，总体来说，个人抬头*在日常会计核算上大家默认还是不允许的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们没办法取得公司抬头*，只能取得个人抬头*，且个人抬头*是为企业开支的，有企业经营有关的其他充分证明。
税务上呢?
个人抬头*能不能税前扣除?
其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头*如何有效证明，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。
但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件最直接的就是*，在实践中，个人抬头的*是会被认定为不合规*，不允许税前扣除的。
当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。
这6种个人抬头的*
可以税前扣除
误区:目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的*才可以报销税前扣除，个人抬头的*不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣*了。
其实，这个理解是片面的，随着*深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣*，也可以抵企业所得税!
这张铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72
如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。
借:管理费用-差旅费 241.28借:应交税费-应交*(进项税额)21.72贷:银行存款 263
提醒:这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。
一、允许税前扣除的医药费票据;二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费;三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;四、员工入职前到医疗机构体检费票据;五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费;六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭*实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，*抬头为个人;
注意:其实不限于上述六类，具体问题具体分析。
个人抬头的住宿费
电话费等*不得税前扣除
一、个人抬头的电话费不得税前扣除
对于*抬头为个人名字的电话费*不能在税前扣除，需要做纳税调增。
依据:《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"
因此，*是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。
建议:公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供*，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。
二、个人抬头的住宿费*也不能税前扣除
根据《国家税务总局关于进一步加强普通*管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定:
“纳税人使用不符合规定*特别是没有填开付款方全称的*，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
因此，员工出差开具个人抬头的住宿费*不可以在税前扣除。
与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如:
广州税务规定，向消费者个人提供住宿服务不得开具*专用*。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具*专用*给所属单位抵扣进项税额，在索取*专用*时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在*备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。
江西税务在营改增问答中，也有类似的规定。
*抬头10问10答
问题1:*抬头多字或者少字可以吗?答:如果*抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。
问题2:**抬头可以是空白吗?答:*填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。
问题3:*抬头可以用简称吗?答:*抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有*抬头的信息完整正确才可以税前扣除。
问题4:普通*，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗?答:不能用来公司报销，用以公司报销的*必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。
问题5:普通*抬头需要填全吗?答:普通*抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及电话号码也可以。
国家税务总局发布2017年第16号公告明确:开*必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码!(不管专票还是普票)。销售方为其开具*普通*时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码;不符合规定的*，不得作为税收凭证。
问题6:进销项*名称可以不一致吗?答:不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项*要求必须有对应的进项*，而且名称必须一致。
总结起来有几点需要注意:1、开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具;2、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项*，不得虚开，随意开票;3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择;4、要按照实际金额开具*，保证三流一致，即:*、货物、资金三个方面保持一致。
问题7:公司还未注册，*抬头该如何开呢?答:如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具*。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，*抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规*也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。
问题8:餐饮*抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救?答:根据《中华人民共和国*管理办法》第二十二条的规定:开具*应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖*专用章。上面这种*不能使用，需要让开具方重新开。
问题9:员工出差的飞机票*抬头是个人能报销吗?答:1出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，*应该是公司;2非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。
