坏账转销的影响

发布网友发布时间：2022-04-24 21:26

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热心网友时间：2023-10-11 18:25

两种方法对企业纳税有何影响呢？两种方法的根本区别是在坏账损失计入期间费用的时间不同，直接转销法只有在坏账实际发生时，才将坏账损失计入期间费用；而备抵转销法在年末先将坏账准备计提出来，增加当期费用，减少当年应纳税所得额，待坏账损失实际发生时，再冲减坏账准备金。由此可见，采用备抵转销法可增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算出的应缴纳所得税数额是一致的，但备抵转销法将应纳税款滞后，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业流动资金。下面举例说明。
某内资企业2001年12月31日应收账款借方余额为5000万元，经税务机关批准同意按5‰计提坏账准备。2002年1月10日发生坏账损失10万元，经税务机关批准同意核销。2002年6月10日重新收到已确认的坏账损失5万元。
如果采取直接转销法，2002年1月可以将10万元的坏账损失计入管理费用扣除，在2002年6月10日重新收回已确认的5万元坏账损失时，应调增应纳税所得额5万元，因此采用直接转销法计入管理费用的只有5万元。而采用备抵转销法计入管理费用的就高达25万元。如果在其他条件不变的情况下，企业处理坏账损失采用备抵转销法，较采用直接转销法在2001年度要减少应纳税所得额20万元，仅此一项就可少缴企业所得税6.6万元。
综上所述，企业会计人员从企业利益出发，在税法准许的情况下，应该选择坏账损失备抵转销法，可以少缴企业所得税，减轻企业负担，增加企业流动资金。特别是大中型企业，年末应收账款在亿元以上者，提起的坏账准备金很多，进行这样的筹划就显得更为重要。
以上筹划属于正常情况下的举措。如果出现特殊情况，思路就会不同。比如，如果某企业2001年处于免税期，有营业利润，应收账款借方余额为3000万元，采取备抵转销法，可以计提坏账准备金15万元。但因为其处于免税期，对纳税情况不产生影响。2002年该企业进入正常纳税期，应纳税所得额为200万元，2002年发生坏账损失10万元。因为该企业采取备抵转销法，坏账损失10万元应用坏账准备金冲减，应纳税所得额仍为200万元，应纳税66万元。如果该企业采取直接转销法，坏账损失10万元可以直接进入管理费用，减少10万元的应纳税所得额，则该企业2002年的应纳税所得额为190万元，应纳税62.7万元，比备抵转销法少3.3万元。因此，采取哪种方法，还要根据企业情况具体分析。