应付税款法与纳税影响会计法的主要区别是什么?

发布网友发布时间：2024-10-03 12:03

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热心网友时间：2024-10-24 13:14

会计制度与税法在收益、费用确认上的差异导致会计利润与应税所得之间存在差异，分为永久性差异和时间性差异。企业所得税核算可以选择应付税款法或纳税影响会计法。应付税款法直接将税前利润与纳税所得的差异计入当期损益，所得税费用按税法计算，不考虑差异的时间性。这种方法简单，但挑战在于时间性差异的处理。例如，广告费支出的税收规定允许结转，可能导致所得税费用在不同年度调整，影响净利润。

纳税影响会计法则关注时间性差异的跨期分摊，所得税费用通过"递延税款"科目调整，以遵循权责发生制和配比原则。如上例中，采用纳税影响法，广告费超支影响的所得税额会递延至后续年度，使收入和费用更匹配企业的实际经营成果。纳税影响法根据税率变动分为递延法和债务法，债务法更准确反映企业的未来税款责任。

决定采用哪种方法的关键在于是否对时间性差异进行跨期分摊。尽管两种方法计算的短期所得税费用不同，但从长期看，随着会计制度的合并，时间性差异会增加，纳税影响法更符合行业发展趋势，可能成为主流的所得税会计处理方式。

扩展资料

应付税款法是所得税会计处理的一种方法，与纳税影响法相对。应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。