递延所得税负债定义

发布网友发布时间：2024-10-02 06:55

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热心网友时间：2024-11-05 14:04

递延所得税负债是会计准则下计算的未来期间应缴所得税金额，基于应税暂时性差异。在企业确认相关资产或负债时，会根据所得税准则确认递延所得税负债，计入“所得税——递延所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”等科目，同时贷记“递延所得税负债”科目。资产负债表日，若确认的递延所得税负债大于该科目余额，企业会借记“所得税——递延所得税费用”或“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目。反之，若确认的递延所得税负债小于该科目余额，则做相反会计分录。本科目期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债总额。

在2006年新会计准则中，将“递延税款”科目更名为“递延所得税负债”。不确认递延所得税负债的特定情况包括：商誉的初始确认中不确认递延所得税负债；除企业合并外，交易不影响会计利润和应纳税所得额时，资产或负债初始确认的递延所得税负债不予确认；与联营企业、合营企业的投资相关，若能够控制暂时性差异转回的时间且该差异在可预见未来很可能不会转回，也不予确认递延所得税负债。

会计与税务目的之间的差异导致会计处理与税务处理存在差异，这要求会计核算反映这种差异对会计主体当期损益及其期末财务状况的影响。新企业会计准则体系（2006）下，统一采用“资产负债表债务法”核算所得税，将会计处理与税务处理差异分为暂时性差异和非暂时性差异两大类，取代了原会计准则的应付税款法、递延法、利润表债务法。

资产负债表债务法下，涉及的概念较多，具体细节请查阅《企业会计准则第18号——所得税》及其应用指南。下面仅简要说明资产负债表债务法的核算过程。例如，核算过程中需要考虑暂时性差异的确认，即会计和税务处理下，资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，这些差异会产生未来期间的应税或免税金额。通过这种法，企业能够更准确地反映财务状况和未来期间的所得税影响，提供更全面、准确的财务信息。

扩展资料

递延所得税负债（Deferred Tax Liability）主要指一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算；三、递延所得税负债的主要账务处理。