集体土地使用权属于无形资产还是固定资产?

发布网友发布时间：2024-09-11 03:08

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热心网友时间：2024-10-26 10:12

土地使用权在自行开发建造厂房等地上建筑物时，作为无形资产进行核算，不合并计算其成本。从2011年1月1日起，其摊销年限为45年8个月。摊销时根据使用部门或作业的成本进行分摊。若摊销年限未规定或无法确定，则按照以下顺序确定：合同规定的收益年限、法律规定的有效年限、收益年限与有效年限两者之中较短年限、不超过10年。土地使用权摊销年限应以合同约定的使用年限为准。根据《企业会计制度》，无形资产摊销年限计算时，若选择10年进行摊销，年终汇算清缴时需按照20年的摊销年限进行审核，多摊销部分需进行纳税调整。具体账务处理为：借：管理费用-摊销（20年摊销）贷：无形资产-土地使用权，可一次性摊销当年应摊销的无形资产。

购入土地使用权后建造的房屋，应分别作为无形资产和固定资产核算，并分别摊销和计提折旧。直接购入有土地使用权的房屋，若无法分清土地与房屋价值，则按固定资产核算；若能分清，则分别核算。土地使用权的摊销按土地购买时确认的使用年限平均摊销。无规定或无法确定使用年限者，视同无限期使用，不需摊销。土地使用权与长期待摊费用均用于归集费用，最终分摊至管理费用。土地和房产应分开计提，制作电子明细表，土地与房产分开记录。房产可按20年计提折旧，土地使用权按使用权证上的剩余年限摊销。

特别情况：1. 房地产开发企业，相关土地使用权计入所建造房屋的成本。2. 企业外购建筑物，土地使用权与建筑物无法分离时，将土地使用权按固定资产处理。