审计风险模型案例分析
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发布时间：2024-09-26 20:05
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时间：2024-12-02 05:27
XY公司是一家专注于天然彩棉研发和生产的股份公司，计划首次发行股票上市。公司业务涉及初级产品如彩棉种子和彩色皮棉，以及终端产品如彩色棉纱和服装。未审计财务数据见表一。
在传统审计风险模型下，审计过程严谨，将固有风险和控制风险定为高风险，审计程序深入细致。审计重点如下：
对存货和主营业务成本的审计，审计人员对存货进行了全面盘点，90%以上比例由其亲自参与，种子盘点100%。盘点结果显示，存货数量基本相符，略有盈余。成本计算方面，联产品成本按市价比例法正确计量；存货发出计价采用移动加权平均法，差异不大，期末市价高于成本，无需减值准备。
在收入和应收账款审计中，审计师检查了销售合同、*和出库单，注意到2002年前种子销售未作为销售处理，2002年后转为销售处理。确认收入的时点符合规定，应收账款尽管仅占总收入较小比例，但100%进行了函证，无差异。
对于会计报表的其他部分，审计师进行了详尽审查，未发现重大问题，最终出具了标准无保留意见的审计报告。总的来说，按照传统审计风险模型，审计工作充分，结论合理无误。
扩展资料
审计风险模型定义：AR=IR×CR×DR。其中：AR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；IR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报；CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性； DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
